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大規(guī)模增值稅留抵退稅政策系列宣傳(政策內(nèi)容篇)
2022-05-23
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來源：河北政策解讀
2022年《政府工作報(bào)告》明確，實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策，對(duì)留抵稅額提前實(shí)行大規(guī)模退稅。3月22日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》），明確加大對(duì)小微企業(yè)以及制造業(yè)等六大行業(yè)企業(yè)的留抵退稅力度，將退稅范圍從增量拓展至存量。主要內(nèi)容如下：
一、政策適用范圍
1.符合《公告》規(guī)定劃型標(biāo)準(zhǔn)的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶，下同）。
2. 6 個(gè)行業(yè)：“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”（以下稱6個(gè)行業(yè)）。
二、政策基本規(guī)定
序號(hào)
企業(yè)類型
退稅政策
申請(qǐng)時(shí)間
1
小微企業(yè)
按月全額退還增值稅增量留抵稅額
自2022年4月納稅申報(bào)期起
2
一次性退還存量留抵稅額
微型企業(yè)： 自2022年4月納稅申報(bào)期起
3
小型企業(yè)： 自2022年5月納稅申報(bào)期起
4
6個(gè)行業(yè)
按月全額退還增值稅增量留抵稅額
自2022年4月納稅申報(bào)期起
5
一次性退還存量留抵稅額
中型企業(yè)： 自2022年7月納稅申報(bào)期起
6
大型企業(yè)： 自2022年10月納稅申報(bào)期起
1.增量留抵稅額
納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。
2.存量留抵稅額
納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，按照當(dāng)期期末留抵稅額與 2019 年3月31日期末留抵稅額相比孰小的原則確定可退存量留抵稅額。納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。
3.納稅人可以按以上規(guī)定期限內(nèi)同時(shí)申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕惡痛媪苛舻滞硕悺Ｍ瑫r(shí)符合小微企業(yè)和6個(gè)行業(yè)相關(guān)留抵退稅政策的納稅人，可任意選擇申請(qǐng)適用上述留抵退稅政策。
三、政策適用條件
1.納稅信用等級(jí)為 A 級(jí)或者 B 級(jí)；
2.申請(qǐng)退稅前 36 個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；
3.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；
4.2019 年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
四、退稅額計(jì)算方法
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%
允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%
進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為 2019 年 4 月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有 “增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。
例：納稅人按照《公告》規(guī)定申請(qǐng)退還的增量留抵稅額如何確定？
《公告》規(guī)定的增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：
1.納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。
2.納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。示例如下：
某納稅人2019年3月31日的期末留抵稅額為100萬元，2022年7月31日的期末留抵稅額為120萬元，在8月納稅申報(bào)期申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕悤r(shí)，如果此前未獲得一次性存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為20萬元（=120-100）；如果此前已獲得一次性存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為120萬元。
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