1.問：我企業是小規模納稅人，2022年4月銷售了一批辦公桌椅，對方企業在當月付款時要求開具增值稅專用發票，應開具什么稅率的專票？

答：應開具征收率為3%的增值稅專用發票。

一、根據《財政部 稅務總局關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第15號）規定：“自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

《財政部 稅務總局關于延續實施應對疫情部分稅費優惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第7號)第一條規定的稅收優惠政策，執行期限延長至2022年3月31日。”

二、根據《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第6號）規定：“一、增值稅小規模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規定開具免稅普通發票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發票。

……

六、本公告自2022年4月1日起施行。” 

2.問：計算允許退還的留抵稅額時用到的進項構成比例如何確定？

答：根據《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第14號）規定：“八、……

進項構成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發票（含帶有“增值稅專用發票”字樣全面數字化的電子發票、稅控機動車銷售統一發票）、收費公路通行費增值稅電子普通發票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。”

3.問：符合新的留抵退稅政策的小微企業，什么時候可以申請辦理？

答：根據《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第14號）規定：“一、加大小微企業增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制造業按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業（含個體工商戶，下同），并一次性退還小微企業存量留抵稅額。

（一）符合條件的小微企業，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。在2022年12月31日前，退稅條件按照本公告第三條規定執行。

（二）符合條件的微型企業，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企業，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。

……

十一、納稅人可以選擇向主管稅務機關申請留抵退稅，也可以選擇結轉下期繼續抵扣。納稅人應在納稅申報期內，完成當期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。2022年4月至6月的留抵退稅申請時間，延長至每月最后一個工作日。

納稅人可以在規定期限內同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅。同時符合本公告第一條和第二條相關留抵退稅政策的納稅人，可任意選擇申請適用上述留抵退稅政策。”

4.問：增值稅一般納稅人符合條件享受增量留抵退稅時，企業類型如何判斷？

答：根據《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第14號）規定：“六、本公告所稱中型企業、小型企業和微型企業，按照《中小企業劃型標準規定》(工信部聯企業〔2011〕300號)和《金融業企業劃型標準規定》(銀發〔2015〕309號)中的營業收入指標、資產總額指標確定。其中，資產總額指標按照納稅人上一會計年度年末值確定。營業收入指標按照納稅人上一會計年度增值稅銷售額確定；不滿一個會計年度的，按照以下公式計算：

增值稅銷售額(年)=上一會計年度企業實際存續期間增值稅銷售額/企業實際存續月數×12

本公告所稱增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。

對于工信部聯企業〔2011〕300號和銀發〔2015〕309號文件所列行業以外的納稅人，以及工信部聯企業〔2011〕300號文件所列行業但未采用營業收入指標或資產總額指標劃型確定的納稅人，微型企業標準為增值稅銷售額(年)100萬元以下(不含100萬元)；小型企業標準為增值稅銷售額(年)2000萬元以下(不含2000萬元)；中型企業標準為增值稅銷售額(年)1億元以下(不含1億元)。

本公告所稱大型企業，是指除上述中型企業、小型企業和微型企業外的其他企業。”

5.問：我企業是科技型中小企業，2022年研發費用加計扣除比例是多少？

答：根據《財政部 稅務總局 科技部關于進一步提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例的公告》(財政部 稅務總局 科技部公告2022年第16號)規定：“一、科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2022年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

……

四、本公告自2022年1月1日起執行。”

6.問：預繳企業所得稅時如何判斷是否符合小型微利企業條件？

答：根據《國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策征管問題的公告》（國家稅務總局公告2022年第5號）政策解讀：“預繳企業所得稅時，企業從事國家非限制和禁止行業，可直接按當年度截至本期末的資產總額、從業人數、應納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業。其中，資產總額、從業人數指標按照相關政策標準中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期末的季度平均值。

目前，小型微利企業的判斷標準為：從事國家非限制和禁止行業，且同時符合截至本期末的資產總額季度平均值不超過5000萬元、從業人數季度平均值不超過300人、應納稅所得額不超過300萬元。” 

7.問：享受3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除需要填報什么信息？

答：根據《國家稅務總局關于修訂發布〈個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）〉的公告》規定：“第十八條?納稅人享受3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除，應當填報配偶及子女的姓名、身份證件類型(如居民身份證、子女出生醫學證明等)及號碼以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息。

納稅人需要留存備查資料包括：子女的出生醫學證明等資料。”

8.問：3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除可以在2021年度個稅綜合所得匯算中申報享受嗎？

答：不可以。根據《國務院關于設立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除的通知》（國發〔2022〕8號）規定：“四、3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除自2022年1月1日起實施。”

當前正在進行的綜合所得年度匯算匯總的是納稅人2021年的收入和扣除信息，3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除自2022年1月1日起實施，因此不能將該項扣除填報到當前進行的2021年度個稅綜合所得年度匯算中。