2022年疫情防控稅收優惠政策匯總

目  錄

1.符合規定的公益性捐贈支出可在所得稅前扣除

2. 符合規定的公益性群眾團體的公益性捐贈可在所得稅前扣除

3.增值稅小規模納稅人免征增值稅

4.小微企業和個體工商戶普惠性所得稅減免優惠

5.小微企業普惠性所得稅減免優惠

6.小微企業“六稅兩費”減免政策

7.中小微企業新購置設備器具所得稅稅前扣除

8.城市公交站場道路客運站場、城市軌道交通系統減免城鎮土地使用稅

9.生產性、生活性服務業納稅人加計抵減10%、15%

10.物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠

11.支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅優惠政策

12.研發費用稅前加計扣除政策

13.制造業中小微企業延緩繳納部分稅費

14.航空和鐵路運輸企業分支機構暫停預繳增值稅

15.降低失業保險、工傷保險費率及普惠性失業保險穩崗返還政策

16.科技型中小企業研發費用稅前加計扣除

17.服務業小微企業和個體工商戶房租減免

1.符合規定的公益性捐贈支出可在所得稅前扣除

【享受主體】

發生公益性捐贈的企業和個人

【優惠內容】

企業或個人通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關 ，用于符合法律規定的公益慈善事業捐贈支出,準予按稅法規定在計算應納稅所得額時扣除。

【享受條件】

（1）受贈單位必須是縣級以上人民政府及其部門等國家機關。

（2）向公益性社會團體發生的公益性捐贈支出，必須是企業所得稅匯算清繳所屬年度，且受贈單位是在財政、稅務、民政等部門聯合發布的公益性捐贈支出可稅前扣除資格名單上。

（3）企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后3年內在計算應納稅所得額時扣除。

【政策依據】

《財政部、稅務總局、民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關事項的公告》（財政部、稅務總局、民政部公告2020年第27號）

2. 符合規定的公益性群眾團體的公益性捐贈可在所得稅前扣除

【享受主體】

發生公益性捐贈的企業和個人

【優惠內容】

企業或個人通過公益性群眾團體用于符合法律規定的公益慈善事業捐贈支出, 準予按稅法規定在計算應納稅所得額時扣除。

【享受條件】

（1）對接受捐贈的收入以及用捐贈收入進行的支出單獨進行核算，且申報前連續3年接受捐贈的總收入中用于公益慈善事業的支出比例不低于70%。

（2）受贈單位為公益性群眾團體，包括依照《社會團體登記管理條例》規定不需進行社團登記的人民團體以及經國務院批準免予登記的社會團體，且按規定條件和程序已經取得公益性捐贈稅前扣除資格。

【政策依據】

《財政部、稅務總局關于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關事項的公告》（財政部、稅務總局公告2021年第20號）

3.增值稅小規模納稅人免征增值稅

【享受主體】

增值稅小規模納稅人

【優惠內容】

增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

【享受條件】

（1）增值稅小規模納稅人適用3%征收率，開具增值稅普通發票免稅；征收率為5%的業務，比如不動產出租，不享受。

（2）增值稅小規模納稅人開具增值稅專用發票征收率為3%。

【政策依據】

《財政部、稅務總局關于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關事項的公告》（財政部、稅務總局公告2021年第20號）

4.小微企業和個體工商戶普惠性所得稅減免優惠

【享受主體】

小型微利企業和個體工商戶

【優惠內容】

（1）對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按12.5%計入應納稅所得額, 按20%的稅率繳納企業所得稅。

（2）對個體工商戶年應納稅所得額不超過 100萬元的部分,在現行優惠政策基礎上,減半征收個人所得稅。

【享受條件】

（1）小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

（2）不區分征收方式，均可享受。

【政策依據】

《財政部、稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（財政部、稅務總局公告2021年第12號）

5.小微企業普惠性所得稅減免優惠

【享受主體】

小型微利企業

【優惠內容】

對小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按 25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

【享受條件】

（1）符合小型微利企業的條件

（2）應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2;全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4;年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

【政策依據】

《財政部、稅務總局關于進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》（財政部、稅務總局公告2022年第13號）

6.小微企業“六稅兩費”減免政策

【享受主體】

增值稅小規模納稅人、小微企業和個體工商戶

【優惠內容】

增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶按50%的稅額幅度減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

【享受條件】

小型微利企業的判定以企業所得稅年度匯算清繳結果為準。

【政策依據】

《財政部、稅務總局關于進一步實 施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部、稅務總局公告2022年第10號）

7.中小微企業新購置設備器具所得稅稅前扣除

【享受主體】

中小微企業

【優惠內容】

中小微企業在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具,單位價值在500萬元以上的,按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業所得稅稅前扣除。其中，企業所得稅法實施條例規定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。

【享受條件】

（1）小微企業是指從事國家非限制和禁止行業，且符合以下條件的企業：(一)信息傳輸業、建筑業、租賃和商務服務業：從業人員2000人以下，或營業收入10億元以下或資產總額12億元以下;　(二)房地產開發經營：營業收入20億元以下或資產總額1億元以下;　(三)其他行業：從業人員1000人以下或營業收入4億元以下。

（2）中小微企業可根據自身生產經營核算需要自行選擇享受上述政策，當年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。

【政策依據】

《財政部、稅務總局關于中小微企業設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》（財政部、稅務總局公告2022年第12號）

8.城市公交站場道路客運站場、城市軌道交通系統減免城鎮土地使用稅

【享受主體】

交通運輸業

【優惠內容】

城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統運營用地,免征城鎮土地使用稅。

【享受條件】

（1）城市公交站場運營用地，包括城市公交首末車站、停車場、保養場、站場辦公用地、生產輔助用地。

（2）道路客運站場運營用地，包括站前廣場、停車場、發車位、站務用地、站場辦公用地、生產輔助用地。

（3）城市軌道交通系統運營用地，包括車站（含出入口、通道、公共配套及附屬設施）、運營控制中心、車輛基地（含單獨的綜合維修中心、車輛段）以及線路用地，不包括購物中心、商鋪等商業設施用地。

（4）城市公交站場、道路客運站場，是指經縣級以上（含縣級）人民政府交通運輸主管部門等批準建設的，為公眾及旅客、運輸經營者提供站務服務的場所。

【政策依據】

《財政部、稅務總局關于繼續對城市公交站場道路客運站場城市軌道交通系統減免城鎮土地使用稅優惠政策的通知》財稅（2019）11號

9.生產性、生活性服務業納稅人加計抵減10%、15%

【享受主體】

郵政、物流、餐 飲、住宿、醫療等服務行業

【優惠內容】

2022年12月31日之前，允許生產、生活性服務業納稅人分別按照當期可抵扣進項稅額加計10%和15%，抵減應納稅額。

【享受條件】

（1）生產、生活性服務業納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

（2）納稅人確定適用加計抵減政策后，當年內不再調整，以后年度是否適用，根據上年度銷售額計算確定。

（3）納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。

【政策依據】

（1）《財政部、稅務總局、海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部、稅務總局、海關總署公告2019年第39號）

（2）《財政部、稅務總局關于明確生活性服務業增值稅加計抵減政策的公告》（財政部、稅務總局公告2019年第87號）

（3）《財政部?稅務總局關于促進服務業領域困難行業紓困發展有關增值稅政策的公告》（財政部、稅務總局公告2022年第11號）

10.物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠

【享受主體】

物流企業

【優惠內容】

自2020年1月1日起至2022年12月31日止,對物流企業自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉儲設施用地,減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。

【享受條件】

（1）物流企業，是指至少從事倉儲或運輸一種經營業務，為工農業生產、流通、進出口和居民生活提供倉儲、配送等第三方物流服務，實行獨立核算、獨立承擔民事責任，并在工商部門注冊登記為物流、倉儲或運輸的專業物流企業。

（2）大宗商品倉儲設施，是指同一倉儲設施占地面積在6000平方米及以上，且主要儲存糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類、水產品、化肥、農藥、種子、飼料等農產品和農業生產資料，煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產品和工業原材料的倉儲設施。

（3）倉儲設施用地，包括倉庫庫區內的各類倉房（含配送中心）、油罐（池）、貨場、曬場（堆場）、罩棚等儲存設施和鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運區域等物流作業配套設施的用地。

（4）物流企業的辦公、生活區用地及其他非直接用于大宗商品倉儲的土地，不屬于本公告規定的減稅范圍，應按規定征收城鎮土地使用稅。

【政策依據】

《財政部、稅務總局關于繼續實施物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠政策的公告》（財政部、稅務總局公告2020年第16號）

11.支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅優惠政策

【享受主體】

參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者及企業

【優惠內容】

對參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者按照政府規定標準取得的臨時性工作補助和獎金,免征個人所得稅。單位發給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物(不包括現金),不計入工資、薪金收入,免征個人所得稅。

【享受條件】

單位發放給個人的防護物資，辦公時使用的，計入勞包用品，增值稅進項稅額可以抵扣；單位發放給個人的防護物資，個人帶回家使用的，計入福利費，增值稅進項稅額不可以抵扣。

【政策依據】

《財政部、稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》（財政部、稅務總局公告2020年第10號）

12.研發費用稅前加計扣除政策

【享受主體】

制造業企業

【優惠內容】

制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,自2021年1月1日起,再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的,自2021年1月1日起,按照無形資產成 本的200%在稅前攤銷。

【享受條件】

制造業企業，是指以制造業業務為主營業務，享受優惠當年主營業務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業。制造業的范圍按照《國民經濟行業分類》確定。

【政策依據】

《財政部、稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部、稅務總局公告2021年第13號）

13.制造業中小微企業延緩繳納部分稅費

【享受主體】

制造業中小微企業

【優惠內容】

符合條件的制造業中型企業可以延緩繳納規定的各項稅費金額的50%。制造業小微企業可以延緩繳納規定的全部稅費，延緩的期限為6個月。

【享受條件】

延緩繳納的稅費包括所屬期為2022年1月、2月、3月、4月、5月、6月（按月繳納）或者2022年第一季度、第二季度（按季繳納）的企業所得稅、個人所得稅、國內增值稅、國內消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務機關申請代開發票時繳納的稅費。

【政策依據】

《國家稅務總局、財政部關于延續實施制造業中小微企業延緩繳納部分稅費有關事項的公告》 （國家稅務總局、財政部公告2022年第2號）

14.航空和鐵路運輸企業分支機構暫停預繳增值稅

【享受主體】

航空和鐵路運輸企業

【優惠內容】

自2022年1月1日至2022年12月31日，航空和鐵路運輸企業分支機構暫停預繳增值稅。自2022年1月1日至2022年12月31日，對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，免增值稅。

【享受條件】

（1）2022年3月3日之前已征收入庫的按上述規定應予免征的增值稅稅款，可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫。

（2）已向購買方開具增值稅專用發票的，應將專用發票追回后方可辦理免稅。

【政策依據】

《財政部、稅務總局關于促進服務業領域困難行業紓困發展有關增值稅政策的公告》（財政部、稅務總局公告2022年第11號）

15.降低失業保險、工傷保險費率及普惠性失業保險穩崗返還政策

【享受主體】

服務業市場主體

【優惠內容】

2022年延續實施階段性降低失業保險、工傷保險費率政策。失業保險保持1%費率至2023年4月30日，對不裁員、少裁員的企業繼續實施普惠性失業保險穩崗返還政策，2022年度將中小微企業返還比例從60%最高提至90%。繼續實施中小微企業職業培訓補貼政策，加大傾斜力度。

【享受條件】

符合條件的服務業市場主體適用該項政策。

【政策依據】

關于印發《湖南省促進服務業領域部分困難行業恢復發展的若干政策》的通知（湖南省人民政府辦公廳湘政辦發〔2022〕14號）

16.科技型中小企業研發費用稅前加計扣除

【享受主體】

科技型中小企業

【優惠內容】

科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，自2022年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

【享受條件】

符合條件納入信息庫并在服務平臺公告的科技型中小企業

【政策依據】

《關于進一步提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部、稅務總局、科技部公告2022年第16號）

17.服務業小微企業和個體工商戶房租減免

【享受主體】

服務業小微企業和個體工商戶

【優惠內容】

2022年湖南省內被列為疫情中高風險地區所在的縣級行政區域內的服務業小微企業和個體工商戶承租國有房屋，2022年減免6個月租金，其他地區減免3個月租金。對減免租金的房屋業主，2022年繳納房產稅、城鎮土地使用稅確有困難的，可按規定給予減免。

【享受條件】

(1)2022年省內被列為疫情中高風險地區所在的縣級行政區域（參照國家行政區劃標準）

(2)出租方為國有房屋，承租方為服務業小微企業和個體工商戶。

【政策依據】

（1）《關于做好2022年服務業小微企業和個體工商戶房租減免工作的通知》 （國資廳財評〔2022〕29號）  

（2）《湖南省人民政府辦公廳關于印發《湖南省促進服務業領域部分困難行業恢復發展的若干政策》的通知》（湘政辦發〔2022〕14號）