[問題內容]

你好，我公司從農村租賃土地150畝種植農作物，付了租金，但我公司現用不了這么多土地種植農作物，又把土地100畝租給一個種植大戶，收到的土地收入10萬，都交什么稅？稅率多少？

[答復機構]  河南省稅務局

[答復時間]  2021-09-03

[答復內容]

您好！您所咨詢的問題收悉。現針對您所提供的信息回復如下：

      一、根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，附件1……第一條 在中華人民共和國境內（以下稱境內）銷售服務、無形資產或者不動產（以下稱應稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業稅。……附：銷售服務、無形資產、不動產注釋……一、銷售服務……（六）現代服務。……5.租賃服務。……（2）經營租賃服務，是指在約定時間內將有形動產或者不動產轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業務活動。

      二、根據《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)規定，……三、其他政策……（二）納稅人以經營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，……

      三、根據《財政部 稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）規定，第四條 納稅人采取轉包……等方式將承包地流轉給農業生產者用于農業生產，免征增值稅。

      四、根據《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》(國務院令第483號)規定，第二條　在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅人，……第三條　土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，依照規定稅額計算征收。……第六條　下列土地免繳土地使用稅：……(五)直接用于農、林、牧、漁業的生產用地；……

      五、根據《國家稅務局關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規定》((1988)國稅地字第15號)規定，十一、關于直接用于農、林、牧、漁業的生產用地的解釋 直接用于農、林、牧、漁業的生產用地，是指直接從事于種植、養殖、飼養的專業用地，不包括農副產品加工場地和生活、辦公用地。

      六、根據《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細則》((1988)財稅字第255號)第十條規定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅。

     七、根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號)規定，……附件 財產租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等。……

      八、根據《全國人民代表大會常務委員會關于修改<中華人民共和國企業所得稅法>的決定》（中華人民共和國主席令第64號）規定，第四條 企業所得稅的稅率為25%。……第五條 企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。第六條 企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：……(六)租金收入……

      九、根據《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第2號)規定，一、自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅;……二、本公告所稱小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

      十、根據《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業和個體工商戶發展所得稅優惠政策有關事項的公告》( 國家稅務總局公告2021年第8號)規定，一、關于小型微利企業所得稅減半政策有關事項(一)對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。……

       因此，作為出租方出租農業用地仍然用于農業生產，免征增值稅、附加稅，不需繳納印花稅，但需要在取得租金收入的當期確認收入并繳納企業所得稅；如該土地屬于城鎮土地使用稅的征稅范圍，承租方可以免征城鎮土地使用稅，簽訂的土地使用稅租賃合同不需繳納印花稅。企業所得稅以每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額，稅率為25%。如您企業符合小型微利企業條件，可享受相應優惠政策。因篇幅有限，涉及稅種政策文件較多，暫不清楚您的實際情況，無法做出針對性的答復，具體事宜建議您聯系主管稅務機關確認。