法理上，2021年度發生的收入與成本費用，企業所得稅匯算清繳時都要算在2021年度。因此，如果報給稅務局2021年度的財報上沒有體現這部分的收入與成本費用，那么企業所得稅匯算清繳時就需要調整，把這部分算上。如果報給稅務局的財報已經是調整過的，會計核算與稅務處理就沒有差異的，就不需要再進行納稅調整。

       同時，對于2022年度會計處理遵照《小企業會計準則》采用未來適用法調整的，將2021年度的收入與成本費用體現在了2022年度，就會造成會計處理與稅務處理的差異，當然在2022年度的企業所得稅匯算時也就需要做納稅調整，將這部分給調整出去。

       不過，在實務中稅務局很多時候也是會根據金額大小來要求企業，金額不大的，沒有進行納稅調整的，也是沒有問題的。

       不視同銷售，對應的進項稅額都不得抵扣嗎？

       進項稅額不得抵扣的情形，在財稅（2016）36號附件1和增值稅暫行條例及其實施細則中是有明確的規定的。除稅法明確規定的不得抵扣進項稅額的外，其余的都可以抵扣進項稅額。

       增值稅規定有很多視同銷售的情形，對于視同銷售的，其進項稅額是可以抵扣的；但是，不能由此得出相反的結論：不視同銷售，對應的進項稅額就不得抵扣。比如，企業正常購進的辦公耗材等，企業辦公耗用了，肯定是不需要視同銷售的，但是其取得的進項稅額是可以抵扣的。