法理上，2021年度發(fā)生的收入與成本費用，企業(yè)所得稅匯算清繳時都要算在2021年度。因此，如果報給稅務(wù)局2021年度的財報上沒有體現(xiàn)這部分的收入與成本費用，那么企業(yè)所得稅匯算清繳時就需要調(diào)整，把這部分算上。如果報給稅務(wù)局的財報已經(jīng)是調(diào)整過的，會計核算與稅務(wù)處理就沒有差異的，就不需要再進行納稅調(diào)整。

       同時，對于2022年度會計處理遵照《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》采用未來適用法調(diào)整的，將2021年度的收入與成本費用體現(xiàn)在了2022年度，就會造成會計處理與稅務(wù)處理的差異，當(dāng)然在2022年度的企業(yè)所得稅匯算時也就需要做納稅調(diào)整，將這部分給調(diào)整出去。

       不過，在實務(wù)中稅務(wù)局很多時候也是會根據(jù)金額大小來要求企業(yè)，金額不大的，沒有進行納稅調(diào)整的，也是沒有問題的。

       不視同銷售，對應(yīng)的進項稅額都不得抵扣嗎？

       進項稅額不得抵扣的情形，在財稅（2016）36號附件1和增值稅暫行條例及其實施細(xì)則中是有明確的規(guī)定的。除稅法明確規(guī)定的不得抵扣進項稅額的外，其余的都可以抵扣進項稅額。

       增值稅規(guī)定有很多視同銷售的情形，對于視同銷售的，其進項稅額是可以抵扣的；但是，不能由此得出相反的結(jié)論：不視同銷售，對應(yīng)的進項稅額就不得抵扣。比如，企業(yè)正常購進的辦公耗材等，企業(yè)辦公耗用了，肯定是不需要視同銷售的，但是其取得的進項稅額是可以抵扣的。