合同4月之前簽訂的，發票還可以開1%增值稅發票嗎？

哪些情況可以開具1%的增值稅專用發票呢？

解答：?

根據《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第6號）第二條規定：增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發生時間在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發票，發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，應按照對應征收率開具紅字發票;開票有誤需要重新開具的，應按照對應征收率開具紅字發票，再重新開具正確的藍字發票。

稅務總局劉運毛解讀：“也就是說，今年4月1日以后，也并非完全不能開具1%征收率的發票，如果是納稅義務發生時間在2022年3月31日前的業務，仍應按照當時規定的征收率，開具相應的發票。”

但是，合同的簽訂，并不一定意味著增值稅納稅義務的發生。比如，雙方雖然3月份簽訂了商品購銷合同，但是實際的購銷業務全部發生在4月1日后的，3月份也沒有發生先開具發票等情形的，那么4月1日就不能開具1%的發票。

綜上所述，4月1日后可以開具1%發票的情形包括：（1）4月1日之前的1%發票開具錯誤，在先紅字沖銷后補開正確的發票；（2）4月1日之前已經按照1%進行無票收入的納稅申報，只是當時沒有開具發票（比如購貨方當時沒有索取發票），4月1日后補開已申報的發票。

可以補開1%專票的情形在上述基礎上，還需要加上一條就是：補開1%專票必須是沒有享受免稅政策的，且已經申報納稅（也就是月收入大于15萬元或季度大于45萬元）。如果之前開具的是1%普票，現在需要換開為專票的，需要收回普票并紅字沖銷，然后再開具專票；如果之前是做了無票收入申報的，必須是沒有享受免稅政策的才能補開專票。