一

非居民企業(yè)匯算清繳涉及到哪些政策文件？

參加匯算清繳的非居民企業(yè)可學(xué)習(xí)參考以下政策：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知（國稅發(fā)【2019】6號）、《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局2009年19號令）、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理暫行辦法》的通知（國稅發(fā)【2010】18號）、《國家稅務(wù)總局 財政部 中國人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局2019年12號公告）、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表（2019年版）》等報表的公告（國家稅務(wù)總局2019年16號公告）。   

二

什么樣的非居民企業(yè)需要參加匯算清繳？

依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，無論盈利或者虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及國稅發(fā)【2019】6號規(guī)定參加所得稅匯算清繳。

三

有哪些情形可以不參加非居民企業(yè)匯算清繳？

臨時來華承包工程和提供勞務(wù)不足1年，在年度中間終止經(jīng)營活動，且已經(jīng)結(jié)清稅款；匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷；其他經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)可不參加當(dāng)年度所得稅匯算清繳。滿足上述三種情形其一的即可不參加非居民企業(yè)匯算清繳。

四

非居民企業(yè)匯算清繳時限是怎么規(guī)定的？

非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
非居民企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

五

非居民企業(yè)辦理匯算清繳時需要填報什么資料？

辦理匯算清繳時，非居民企業(yè)需要填報年度企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表、年度財務(wù)會計報告,企業(yè)委托中介機構(gòu)代理年度企業(yè)所得稅納稅申報的，應(yīng)附送委托人簽章的委托書原件。當(dāng)前適用的申報表為《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（2019年版）》。

六

有哪些途徑可以辦理非居民企業(yè)匯算清繳？

非居民企業(yè)辦理匯算清繳有兩種途徑，一是可以持加蓋公章的紙質(zhì)申報資料至辦稅服務(wù)廳辦理，二是可以在電子稅務(wù)局自行填報辦理。

七

通過電子稅務(wù)局辦理非居民企業(yè)匯算清繳時如何尋找操作路徑？

進入電子稅務(wù)局界面后，依次選擇我要辦稅-稅費申報及繳納-按期應(yīng)申報-《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（2019年版）（F200）》/財務(wù)報表報送。

八

非居民企業(yè)匯總繳納企業(yè)所得稅的如何辦理？

首次辦理匯總繳納企業(yè)所得稅申報時匯總納稅的各機構(gòu)、場所應(yīng)向所在地主管報送國家稅務(wù)總局2019年12號公告第六條規(guī)定的各項材料。

九

匯算清繳時發(fā)現(xiàn)多繳的稅款如何申請退稅？

依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十一條，非居民企業(yè)完成匯算清繳后如有多繳稅款需要退稅的可通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳辦理退稅手續(xù)。稅務(wù)機關(guān)查實后30日內(nèi)予以退還。

十

不按期參加非居民企業(yè)匯算清繳有何法律后果？

非居民企業(yè)未按規(guī)定期限辦理年度所得稅申報，且未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)延期申報的，主管稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令其限期申報外，可按照稅收征管法的規(guī)定處以2000元以下的罰款，逾期仍不申報的，可處以2000元以上10000元以下的罰款，同時核定其年度應(yīng)納稅額，責(zé)令其限期繳納。