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企業(yè)與技術(shù)有關(guān)的收入,有哪些稅收優(yōu)惠?

2022-04-13 40

企業(yè)與技術(shù)有關(guān)的收入,可以享受增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等多個(gè)稅種的稅收優(yōu)惠。不過(guò),可以享受優(yōu)惠的技術(shù),應(yīng)屬于相應(yīng)稅收政策法規(guī)明確的范疇,并經(jīng)相關(guān)主管部門(mén)授權(quán)或?qū)彾ㄍㄟ^(guò)。提醒相關(guān)納稅人,目前,大部分稅收優(yōu)惠都已實(shí)行納稅人“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。在此背景下,技術(shù)本身質(zhì)量過(guò)關(guān),且程序性工作“夠硬”,是更好享受優(yōu)惠、防范涉稅風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而取得長(zhǎng)足發(fā)展的制勝法寶。下面小編來(lái)給大家科普一下稅收優(yōu)惠主要有哪些?



在梳理后發(fā)現(xiàn),與技術(shù)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策確有不少。


增值稅方面,《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定,納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù),免征增值稅。


企業(yè)所得稅方面,企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定,一個(gè)納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。同時(shí),《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2015〕116號(hào))規(guī)定,自2015年10月1日起,全國(guó)范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍。居民企業(yè)的年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。


《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部 知識(shí)產(chǎn)權(quán)局關(guān)于中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅〔2020〕61號(hào))規(guī)定,在中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域內(nèi)注冊(cè)的居民企業(yè),符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,在一個(gè)納稅年度內(nèi)不超過(guò)2000萬(wàn)元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過(guò)2000萬(wàn)元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。


個(gè)人所得稅方面,《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕101號(hào))規(guī)定,對(duì)個(gè)人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè),被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部為股票(權(quán))的,個(gè)人可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。



如何獲得授權(quán)或?qū)彾ǎ?/span>


對(duì)于可享受稅收優(yōu)惠的技術(shù),相關(guān)政策法規(guī)都做了明確界定。


具體來(lái)看,主要包括專(zhuān)利(含國(guó)防專(zhuān)利)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專(zhuān)有權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種,以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中,專(zhuān)利是權(quán)利人依法就發(fā)明創(chuàng)造,包括發(fā)明、實(shí)用新型、外觀設(shè)計(jì)享有的專(zhuān)有的權(quán)利。值得注意的是,自2015年10月1日起,非獨(dú)占許可使用權(quán)也被納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍。


上述技術(shù),應(yīng)是已經(jīng)獲得授權(quán),或通過(guò)審定的技術(shù)。需要注意的是,不同的技術(shù),申請(qǐng)、審定的渠道不同,具體的程序性要求也不相同,相關(guān)持有人要予以關(guān)注。


通常來(lái)說(shuō),專(zhuān)利權(quán)和集成電路布圖設(shè)計(jì)專(zhuān)有權(quán),由持有人向國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局申請(qǐng)獲得。專(zhuān)利權(quán)主要包括發(fā)明專(zhuān)利(含國(guó)防專(zhuān)利)、實(shí)用新型和外觀設(shè)計(jì)專(zhuān)利三種。其中,發(fā)明專(zhuān)利申請(qǐng)的主要審查程序包含三步,依次為初步審查、公布專(zhuān)利申請(qǐng)、實(shí)質(zhì)審查。發(fā)明專(zhuān)利申請(qǐng)經(jīng)實(shí)質(zhì)審查沒(méi)有發(fā)現(xiàn)駁回理由的,由行政主管部門(mén)作出授予發(fā)明專(zhuān)利權(quán)決定,發(fā)放專(zhuān)利權(quán)證書(shū),同時(shí)予以登記和公告。實(shí)用新型和外觀設(shè)計(jì)專(zhuān)利經(jīng)初步審查沒(méi)有發(fā)現(xiàn)駁回理由的,由行政主管部門(mén)作出相關(guān)授予決定,發(fā)放相關(guān)證書(shū),予以登記和公告。


集成電路布圖設(shè)計(jì)專(zhuān)有權(quán)的申請(qǐng)認(rèn)定過(guò)程中,申請(qǐng)人應(yīng)按要求提交布圖設(shè)計(jì)登記申請(qǐng)表、布圖設(shè)計(jì)的復(fù)印件或圖樣,如投入使用的,還須提供該設(shè)計(jì)的集成電路樣品及其他規(guī)定資料。


植物新品種具體包括農(nóng)作物新品種和植物新品種。其中,農(nóng)作物新品種,應(yīng)經(jīng)農(nóng)業(yè)農(nóng)村部國(guó)家農(nóng)作物品種審定委員會(huì)審定;植物新品種則通過(guò)國(guó)家林業(yè)和草原局植物新品種保護(hù)辦公室審定。育種者應(yīng)提交相應(yīng)的申請(qǐng)文件,具體包括請(qǐng)求書(shū)、說(shuō)明書(shū)和照片等。


生物醫(yī)藥新品種主要包括兩類(lèi),一類(lèi)是藥品,一類(lèi)是中藥新品種。藥品在上市銷(xiāo)售前,應(yīng)由注冊(cè)申請(qǐng)人依照法定程序,向國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理部門(mén)提出藥品注冊(cè)申請(qǐng),由其對(duì)擬上市銷(xiāo)售藥品安全性、有效性、質(zhì)量可控性等進(jìn)行審查,并決定是否同意其申請(qǐng)。


需要注意的是,兩個(gè)以上申請(qǐng)人共同申請(qǐng)的,須向其中的藥品生產(chǎn)企業(yè)所在地省、自治區(qū)、直轄市藥品監(jiān)督管理部門(mén)(以下稱“省級(jí)藥品監(jiān)督管理部門(mén)”)提出申請(qǐng)。申請(qǐng)人均不是藥品生產(chǎn)企業(yè)的,應(yīng)向藥品試制現(xiàn)場(chǎng)所在地省級(jí)藥品監(jiān)督管理部門(mén)提出申請(qǐng)。


中藥品種的審批,主要由國(guó)家中藥品種保護(hù)審評(píng)委員會(huì)負(fù)責(zé)。藥品監(jiān)督管理部門(mén)將根據(jù)國(guó)家中藥保護(hù)審批委員會(huì)的審批結(jié)論,征求中藥生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主管部門(mén)意見(jiàn)后,決定是否給予保護(hù)。經(jīng)批準(zhǔn)予以保護(hù)的中藥品種,由藥品監(jiān)督管理部門(mén)發(fā)放《中藥品種保護(hù)證書(shū)》。


軟件著作權(quán)申請(qǐng)的依據(jù)是《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記辦法》和《計(jì)算機(jī)保護(hù)條例》。要取得軟件著作權(quán),持有人需要在中國(guó)版權(quán)保護(hù)中心,提交版權(quán)登記申請(qǐng)。申請(qǐng)人申請(qǐng)時(shí),需提交申請(qǐng)表、申請(qǐng)人身份證明,提供源程序代碼,提供用戶手冊(cè)、操作手冊(cè)等任選文檔。和許多工業(yè)產(chǎn)權(quán)不同,作者或其他著作權(quán)人創(chuàng)作完成之時(shí)即依法取得的著作權(quán),不受軟件著作權(quán)是否已經(jīng)登記的影響。


技術(shù)訣竅能否享受優(yōu)惠?


實(shí)務(wù)中,存在一種特殊的“技術(shù)”,即技術(shù)訣竅,也稱專(zhuān)有技術(shù)。世界知識(shí)產(chǎn)權(quán)組織編寫(xiě)的《發(fā)展中國(guó)家發(fā)明示范法》給出的定義是:使用或者應(yīng)用生產(chǎn)工藝或者工藝技術(shù)時(shí)的知識(shí)。嚴(yán)格意義上來(lái)說(shuō),技術(shù)訣竅雖然有較高的實(shí)用商業(yè)價(jià)值,但不是通過(guò)專(zhuān)利法等法規(guī)授權(quán)取得,通常作為商業(yè)機(jī)密進(jìn)行管理。


對(duì)于技術(shù)訣竅能否享受稅收優(yōu)惠,需要結(jié)合具體情況來(lái)具體分析。實(shí)務(wù)中,一些企業(yè)對(duì)技術(shù)訣竅采用了“一分為二”的保護(hù)方法:對(duì)非重要部分,申請(qǐng)產(chǎn)品發(fā)明或者實(shí)用新型專(zhuān)利;而對(duì)生產(chǎn)產(chǎn)品的獨(dú)特方法,則屬于商業(yè)機(jī)密,不對(duì)外進(jìn)行公開(kāi)。這些采用專(zhuān)利申請(qǐng)保護(hù)并取得授權(quán)的部分,是符合條件,可以享受稅收優(yōu)惠的;而不對(duì)外公開(kāi)的商業(yè)秘密,則不能夠享受稅收優(yōu)惠,希望以上內(nèi)容可以幫到大家。

標(biāo)簽:企業(yè)  技術(shù)  稅收優(yōu)惠  
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