近期召開的中共四川省委十一屆十次全會審議通過了《中共四川省委關于以實現(xiàn)碳達峰碳中和目標為引領推動綠色低碳優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的決定》，提出加快把四川建設成為全國重要的先進綠色低碳技術創(chuàng)新策源地、綠色低碳優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)集中承載區(qū)、實現(xiàn)碳達峰碳中和目標戰(zhàn)略支撐區(qū)、人與自然和諧共生綠色發(fā)展先行區(qū)，走出一條服務國家戰(zhàn)略全局、支撐四川未來發(fā)展的綠色低碳發(fā)展之路。

今天，我們一起來了解我國現(xiàn)行稅制中對碳排放因素征稅有關情況。

#1 企業(yè)所得稅

綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計算應納稅所得額時減計收入

【享受主體】查賬征收企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計算應納稅所得額時減按90%計入收入總額

【享受條件】

1.企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料；

2.生產(chǎn)國家非限制和非禁止并符合《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》內(nèi)國家或行業(yè)相關標準的產(chǎn)品。

3.《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》內(nèi)所列資源占產(chǎn)品原料的比例應符合該目錄規(guī)定的技術標準。

4.企業(yè)同時從事其他項目而取得的非資源綜合利用收入，應與資源綜合利用收入分開核算，沒有分開核算的，不得享受優(yōu)惠政策。

【執(zhí)行期限】自2008年1月1日起

【享受優(yōu)惠時間】預繳享受

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十三條；

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十九條；

3.《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知》（財稅〔2008〕47號）；

4.《財政部 國家稅務總局 國家發(fā)展改革委關于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財稅〔2008〕117號）。

從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得定期減免企業(yè)所得稅

【享受主體】查賬征收企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

企業(yè)從事《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等。自2016年1月1日起，將垃圾填埋沼氣發(fā)電項目列入 “沼氣綜合開發(fā)利用”范圍。

【享受條件】

1.享受本優(yōu)惠政策的項目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優(yōu)惠。

2.企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

3.各項目享受的具體條件詳見《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》。

【執(zhí)行期限】自2008年1月1日起

【享受優(yōu)惠時間】預繳享受

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第三項；

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十八條、第八十九條；

3.《財政部 國家稅務總局 國家發(fā)展改革委關于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財稅〔2009〕166號）；

4.《財政部 國家稅務總局關于公共基礎設施項目和環(huán)境保護 節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2012〕10號）；

5.《財政部 國家稅務總局 國家發(fā)展改革委關于垃圾填埋沼氣發(fā)電列入〈環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）〉的通知》（財稅〔2016〕131號）。

實施清潔發(fā)展機制項目的所得定期減免企業(yè)所得稅

【享受主體】查賬征收企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

清潔發(fā)展機制項目(以下簡稱“CDM項目”)實施企業(yè)將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%上繳給國家的HFC和PFC類CDM項目，以及將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%上繳給國家的N2O類CDM項目，其實施該類CDM項目的所得，自項目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.企業(yè)實施CDM項目的所得，是指企業(yè)實施CDM項目取得的溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入扣除上繳國家的部分，再扣除企業(yè)實施CDM項目發(fā)生的相關成本、費用后的凈所得。 

2.企業(yè)應單獨核算其享受優(yōu)惠的CDM項目的所得，并合理分攤有關期間費用，沒有單獨核算的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

【執(zhí)行期限】2007年1月1日起

【享受優(yōu)惠時間】預繳享受

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務總局關于中國清潔發(fā)展機制基金及清潔發(fā)展機制項目實施企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕30號）

符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目的所得定期減免企業(yè)所得稅

【享受主體】查賬征收企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅稅法有關規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.所稱“符合條件”是指同時滿足以下條件：

（1）具有獨立法人資格，注冊資金不低于100萬元，且能夠單獨提供用能狀況診斷、節(jié)能項目設計、融資、改造（包括施工、設備安裝、調(diào)試、驗收等）、運行管理、人員培訓等服務的專業(yè)化節(jié)能服務公司；

（2）節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目相關技術應符合國家市場監(jiān)督管理總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術通則》（GB/T24915-2010）規(guī)定的技術要求；

（3）節(jié)能服務公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《合同法》和國家市場監(jiān)督管理總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術通則》（GB/T24915-2010）等規(guī)定；

（4）節(jié)能服務公司實施合同能源管理的項目符合《財政部 國家稅務總局國家發(fā)展改革委關于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財稅[2009]166號）“4、節(jié)能減排技術改造”類中第一項至第八項規(guī)定的項目和條件；

（5）節(jié)能服務公司投資額不低于實施合同能源管理項目投資總額的70%；

（6）節(jié)能服務公司擁有匹配的專職技術人員和合同能源管理人才，具有保障項目順利實施和穩(wěn)定運行的能力。

2.節(jié)能服務公司同時從事適用不同稅收政策待遇項目的，其享受稅收優(yōu)惠項目應當單獨計算收入、扣除，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受稅收優(yōu)惠政策。

【執(zhí)行期限】自2011年1月1日起

【享受優(yōu)惠時間】預繳享受

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務總局關于促進節(jié)能服務產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕110號）；

2.《國家稅務總局 國家發(fā)展改革委關于落實節(jié)能服務企業(yè)合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關征收管理問題的公告》（國家稅務總局 國家發(fā)展改革委公告2013年第77號）。

購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額按一定比例實行稅額抵免

【享受主體】查賬征收企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉(zhuǎn)抵免。

【享受條件】

1.享受本稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，應當實際購置并自身實際投入使用規(guī)定的專用設備；

2.所稱專用設備投資額，是指購買專用設備發(fā)票價稅合計價格，但不包括按有關規(guī)定退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調(diào)試等費用。

進行稅額抵免時，如增值稅進項稅額允許抵扣，其專用設備投資額不再包括增值稅進項稅額；如增值稅進項稅額不允許抵扣，其專用設備投資額應為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額。企業(yè)購買專用設備取得普通發(fā)票的，其專用設備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。

3.企業(yè)購置并實際投入使用、已開始享受稅收優(yōu)惠的專用設備，如從購置之日起5個納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應在該專用設備停止使用當月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。轉(zhuǎn)讓的受讓方可以按照該專用設備投資額的10％抵免當年企業(yè)所得稅應納稅額；當年應納稅額不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉(zhuǎn)抵免。

4.購置并實際使用的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設備，包括承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設備所有權轉(zhuǎn)移給承租方企業(yè)，且符合規(guī)定條件的上述專用設備。凡融資租賃期屆滿后租賃設備所有權未轉(zhuǎn)移至承租方企業(yè)的，承租方企業(yè)應停止享受抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

5.企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購置專用設備的投資額，可以按規(guī)定抵免企業(yè)應納所得稅額；企業(yè)利用財政撥款購置專用設備的投資額，不得抵免企業(yè)應納所得稅額。

【執(zhí)行期限】

節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）自2017年1月1日起施行。2008年版目錄自2017年10月1日起廢止，企業(yè)在2017年1月1日至2017年9月30日購置的專用設備符合2008年版優(yōu)惠目錄規(guī)定的，也可享受稅收優(yōu)惠。

安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2018年版）自2018年1月1日起施行，2008年版目錄同時廢止。企業(yè)在2018年1月1日至2018年8月31日期間購置的安全生產(chǎn)專用設備，符合2008年版優(yōu)惠目錄規(guī)定的，仍可享受稅收優(yōu)惠。

【享受優(yōu)惠時間】匯繳享受

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十四條；

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百條；

3.《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知》（財稅〔2008〕48號）；

3.《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）；

4.《國家稅務總局關于環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水 安全生產(chǎn)等專用設備投資抵免企業(yè)所得稅有關問題的通知》（國稅函〔2010〕256號）；

5.《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 生態(tài)環(huán)境部關于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）的通知》（財稅〔2017〕71號）；

6.財政部 稅務總局 應急管理部關于印發(fā)《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2018年版）》的通知（財稅〔2018〕84號 ）。

#2 增值稅

資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠

一般納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項目可按規(guī)定享受增值稅即征即退。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》（財稅（2015）078號）

新型墻體材料增值稅即征即退優(yōu)惠

對納稅人銷售自產(chǎn)的列入本通知所附《享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄》（以下簡稱《目錄》）的新型墻體材料，實行增值稅即征即退50%的政策。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務總局關于新型墻體材料增值稅政策的通知》（財稅〔2015〕73號）

風力發(fā)電增值稅即征即退優(yōu)惠

自2015年7月1日起，對納稅人銷售自產(chǎn)的利用風力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退50%的政策。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務總局關于風力發(fā)電增值稅政策的通知》 （財稅〔2015〕74號）

核電行業(yè)增值稅優(yōu)惠

核力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，自核電機組正式商業(yè)投產(chǎn)次月起15年內(nèi)按一定比例返還已入庫增值稅。前5年返還比例為75%，第6年~第10年為70%，第11年~第15年為55%。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務總局關于核電行業(yè)稅收政策有關問題的通知》（財稅（2008）038號）

符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目優(yōu)惠

節(jié)能服務公司實施符合條件的合同能源管理項目，將項目中的增值稅應稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅。具體標準參見該文件。

同時符合下列條件的合同能源管理服務，免征增值稅。

 1.節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目相關技術，應當符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術通則》（GB/T24915-2010）規(guī)定的技術要求。

 2.節(jié)能服務公司與用能企業(yè)簽訂節(jié)能效益分享型合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《中華人民共和國合同法》和《合同能源管理技術通則》（GB/T24915-2010）等規(guī)定。

【政策依據(jù)】

1.《財政部　國家稅務總局關于促進節(jié)能服務產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2010〕110號)

2.《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

#3 消費稅

燃油消費稅征收政策

現(xiàn)行消費稅稅目包括15種商品，其中，涉及碳排放因素的有成品油、小汽車、摩托車，成品油包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃油、航空煤油7個子目。

【政策依據(jù)】

《中華人民共和國消費稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第539號）

對利用廢棄的動植物油生產(chǎn)純生物柴油免征消費稅優(yōu)惠

對利用廢棄的動物油和植物油為原料生產(chǎn)的純生物柴油免征消費稅。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務總局關于對利用廢棄的動植物油生產(chǎn)純生物柴油免征消費稅的通知》 財稅〔2010〕118號

對廢礦物油再生油品免征消費稅優(yōu)惠

自2018年11月1日至2023年10月31日止，以回收的廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業(yè)油料免征消費稅。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務總局關于延長對廢礦物油再生油品免征消費稅政策實施期限的通知》 財稅〔2018〕144號 

2.《財政部 國家稅務總局關于對廢礦物油再生油品免征消費稅的通知》 財稅〔2013〕105號

#4 資源稅

資源稅征收政策

原油、天然氣、煤等會產(chǎn)生溫室氣體的化石燃料征收資源稅。原油、天然氣資源稅實行從價計征：原油（原礦）=原油銷售額*6%；天然氣（原礦）=天然氣銷售額*6%

【政策依據(jù)】

《中華人民共和國資源稅法》（中華人民共和國主席令第33號 ）

#5 車輛購置稅

車輛購置征收及新能源、公交車優(yōu)惠政策

1.2021年1月1日至2022年12月31日，自《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》（以下簡稱《目錄》）發(fā)布之日起，購置列入《目錄》的新能源汽車免征車輛購置稅。免征車輛購置稅的新能源汽車是指純電動汽車、插電式混合動力（含增程式）汽車、燃料電池汽車。

2.列入《城市公共交通管理部門與城市公交企業(yè)名錄》的城市公交企業(yè)購置城市公交企業(yè)所在地縣級以上(含縣級)交通運輸主管部門認定的公共汽電車輛免征車輛購置稅。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國車輛購置稅法》（2018年12月29日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第七次會議通過）

2.《財政部 稅務總局 工業(yè)和信息化部關于新能源汽車免征車輛購置稅有關政策的公告》（財政部公告2020年第21號）

3.《國家稅務總局 交通運輸部關于城市公交企業(yè)購置公共汽電車輛免征車輛購置稅有關事項的公告》( 國家稅務總局交通運輸部公告2019年第22號)

#6 車船稅

車船稅征收及新能源、公共交通車輛優(yōu)惠政策

自2012年1月1日起，對節(jié)約能源的車船，減半征收車船稅；對使用新能源的車船，免征車船稅。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務總局 工業(yè)和信息化部關于節(jié)約能源 使用新能源車船稅政策的通知》（財稅（2012）019號）

#7 環(huán)保稅

低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準減征環(huán)境保護稅

納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護稅。納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護稅。

【政策依據(jù)】

《環(huán)境保護稅法》（中華人民共和國主席令第61號）第十三條規(guī)定

#8 其他減少碳排放調(diào)節(jié)機制

對分布式光伏發(fā)電自發(fā)自用電量免收4項政府性基金

對分布式光伏發(fā)電自發(fā)自用電量免收可再生能源電價附加、國家重大水利工程建設基金、大中型水庫移民后期扶持基金、農(nóng)網(wǎng)還貸資金等4項針對電量征收的政府性基金。

【政策依據(jù)】

《財政部關于對分布式光伏發(fā)電自發(fā)自用電量免征政府性基金有關問題的通知》（ 財綜〔2013〕103號）