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2022-04-11
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稅務(wù)稽查結(jié)束時(shí)
如何判斷檢查是否到位?
檢查人員需要對(duì)案件
進(jìn)行說(shuō)理式陳述,理清思路。
一、需證明自己是如何合法執(zhí)法的,說(shuō)清自己的檢查程序:
本次檢查實(shí)施基本概況,包括檢查時(shí)間、檢查人員(檢查證出示情況)、檢查方式、檢查方法、檢查重點(diǎn)等;
02本次檢查與其他部門(mén)聯(lián)合檢查的情況;
03本次檢查文書(shū)送達(dá)情況,包括稅務(wù)檢查通知書(shū)、調(diào)取賬簿通知書(shū)、稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)(告知被查對(duì)象稅收違法事實(shí)和依據(jù))等文書(shū)送達(dá)時(shí)間、《送達(dá)回證》簽收人的職務(wù)姓名等;
04本次檢查保障納稅人權(quán)利情況,包括回避制度、出示檢查證、檢查結(jié)果的告知等;
05本次檢查采取稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行措施的情況;
06變更稽查所屬期和延長(zhǎng)檢查時(shí)限的,要說(shuō)明理由;
1.要查明和確認(rèn)案件事實(shí),作為小前提。(案件事實(shí),如甲公司帳外經(jīng)營(yíng),在帳簿上少列收入)
(1)相對(duì)人的基本情況;
(2)違法行為是事實(shí)。按照何時(shí)、何地、何事、何果等基本要素,對(duì)違法行為的相關(guān)情況進(jìn)行具體敘述。同時(shí)對(duì)于行政相對(duì)人從事違法行為的主觀意圖、所采用手段、造成后果等一般要作出客觀評(píng)述;
(3)列清證明違法事實(shí)的證據(jù),并指明其證明內(nèi)容。
如違法事實(shí):
(一)……
上述違法事實(shí)由以下證據(jù)證明:
(1)(2)(3)
(二)……
上述違法事實(shí)由以下證據(jù)證明:
(1)(2)(3)
(1)在認(rèn)定事實(shí)和證據(jù)的基礎(chǔ)上,結(jié)合有關(guān)法律、法規(guī)或規(guī)章的具體規(guī)定,遵循一定的法律適用規(guī)則,客觀公正地分析行政相對(duì)人行為的性質(zhì),對(duì)違法行為進(jìn)行準(zhǔn)確定性。
(2)全面準(zhǔn)確引述法律、法規(guī)的具體禁則條文內(nèi)容,指明行政相對(duì)人的行為具體違反何法、何條的哪一項(xiàng)禁止性規(guī)定,具體構(gòu)成什么違法行為。
(3)引述與禁則相對(duì)應(yīng)的罰則條文內(nèi)容,以備作出公正裁罰。案件定性是要從違法行為構(gòu)成要件入手闡明法理,特別是在法律、法規(guī)競(jìng)合或者同一法律規(guī)范中出現(xiàn)法條競(jìng)合存在爭(zhēng)議時(shí),更應(yīng)對(duì)法理詳加闡述。
(4)對(duì)建議行政處罰的基準(zhǔn)適用進(jìn)行說(shuō)理。避免同案不同罰、處罰顯失公正等情形的產(chǎn)生。要對(duì)照從輕、減輕或者從重處罰的若干法定(或酌定)適用情形,詳細(xì)闡述行政相對(duì)人主觀意圖、手段、情節(jié)以及法律依據(jù)、社會(huì)評(píng)價(jià)、倫理習(xí)俗等相關(guān)合理因素作出公正裁量。
(1)分別就被查對(duì)象稅收違法行為寫(xiě)明法律、行政法規(guī)、規(guī)章等依據(jù);
(2)根據(jù)被查對(duì)象稅收違法行為的動(dòng)機(jī)、手段、情節(jié)、造成的后果及是否有拒絕、阻撓檢查的情形等因素,分別確定稅收違法行為的性質(zhì),提出相應(yīng)的稅務(wù)處理、處罰等建議。
最后,設(shè)計(jì)一個(gè)表格,核心就是要證明相對(duì)人的違法行為,同時(shí)要證明我們自己是如何合法作為的。
證明對(duì)象填寫(xiě)證明的案件事實(shí);程序1、違法事實(shí)1等的具體內(nèi)容,可以產(chǎn)生一個(gè)鏈接;證據(jù)名稱(chēng)如“1、詢問(wèn)筆錄”;證據(jù)來(lái)源填寫(xiě)證據(jù)系從何處取得、由誰(shuí)制作。
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