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稅務(wù)稽查如何進(jìn)行說理？
2022-04-11
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稅務(wù)稽查結(jié)束時
如何判斷檢查是否到位？
檢查人員需要對案件
進(jìn)行說理式陳述，理清思路。
一、需證明自己是如何合法執(zhí)法的，說清自己的檢查程序：
01本次檢查實施基本概況，包括檢查時間、檢查人員（檢查證出示情況）、檢查方式、檢查方法、檢查重點等；
02本次檢查與其他部門聯(lián)合檢查的情況；
03本次檢查文書送達(dá)情況，包括稅務(wù)檢查通知書、調(diào)取賬簿通知書、稅務(wù)事項通知書（告知被查對象稅收違法事實和依據(jù)）等文書送達(dá)時間、《送達(dá)回證》簽收人的職務(wù)姓名等；
04本次檢查保障納稅人權(quán)利情況，包括回避制度、出示檢查證、檢查結(jié)果的告知等；
05本次檢查采取稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行措施的情況；
06變更稽查所屬期和延長檢查時限的，要說明理由；
二、需要證明相對人的違法行為，運用邏輯中的三段論推理過程，即大前提、小前提和結(jié)論：
1.要查明和確認(rèn)案件事實，作為小前提。（案件事實，如甲公司帳外經(jīng)營，在帳簿上少列收入）
（1）相對人的基本情況；
（2）違法行為是事實。按照何時、何地、何事、何果等基本要素，對違法行為的相關(guān)情況進(jìn)行具體敘述。同時對于行政相對人從事違法行為的主觀意圖、所采用手段、造成后果等一般要作出客觀評述；
（3）列清證明違法事實的證據(jù)，并指明其證明內(nèi)容。
如違法事實：
（一）……
上述違法事實由以下證據(jù)證明：
（1）（2）（3）
（二）……
上述違法事實由以下證據(jù)證明：
（1）（2）（3）
2.選擇和確定與上述案件事實相符合的法律規(guī)范，作為大前提；（法律規(guī)范，如征管法第六十三條第一款）（1）在認(rèn)定事實和證據(jù)的基礎(chǔ)上，結(jié)合有關(guān)法律、法規(guī)或規(guī)章的具體規(guī)定，遵循一定的法律適用規(guī)則，客觀公正地分析行政相對人行為的性質(zhì)，對違法行為進(jìn)行準(zhǔn)確定性。
（2）全面準(zhǔn)確引述法律、法規(guī)的具體禁則條文內(nèi)容，指明行政相對人的行為具體違反何法、何條的哪一項禁止性規(guī)定，具體構(gòu)成什么違法行為。
（3）引述與禁則相對應(yīng)的罰則條文內(nèi)容，以備作出公正裁罰。案件定性是要從違法行為構(gòu)成要件入手闡明法理，特別是在法律、法規(guī)競合或者同一法律規(guī)范中出現(xiàn)法條競合存在爭議時，更應(yīng)對法理詳加闡述。
（4）對建議行政處罰的基準(zhǔn)適用進(jìn)行說理。避免同案不同罰、處罰顯失公正等情形的產(chǎn)生。要對照從輕、減輕或者從重處罰的若干法定（或酌定）適用情形，詳細(xì)闡述行政相對人主觀意圖、手段、情節(jié)以及法律依據(jù)、社會評價、倫理習(xí)俗等相關(guān)合理因素作出公正裁量。
3.從兩個前提中推導(dǎo)出法律決定或法律裁決。（結(jié)論，如果甲公司的行為是偷稅，應(yīng)追繳稅款，并處少繳稅款0.5倍罰款）（1）分別就被查對象稅收違法行為寫明法律、行政法規(guī)、規(guī)章等依據(jù)；
（2）根據(jù)被查對象稅收違法行為的動機(jī)、手段、情節(jié)、造成的后果及是否有拒絕、阻撓檢查的情形等因素，分別確定稅收違法行為的性質(zhì)，提出相應(yīng)的稅務(wù)處理、處罰等建議。
最后，設(shè)計一個表格，核心就是要證明相對人的違法行為，同時要證明我們自己是如何合法作為的。
證明對象填寫證明的案件事實；程序1、違法事實1等的具體內(nèi)容，可以產(chǎn)生一個鏈接；證據(jù)名稱如“1、詢問筆錄”；證據(jù)來源填寫證據(jù)系從何處取得、由誰制作。
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