問(wèn)：我公司為具有境外游資質(zhì)的大型旅行社，主要承接歐美出境游業(yè)務(wù)，免征增值稅。我們的服務(wù)內(nèi)容是根據(jù)客戶的要求安排路線，提供住宿、大巴車、餐飲、門票、導(dǎo)游。這些服務(wù)需要大量的人力資源，比如設(shè)計(jì)安排線路、預(yù)定酒店車行等地接資源、提供領(lǐng)隊(duì)或?qū)в畏?wù)、以及隨時(shí)跟蹤行程應(yīng)對(duì)突發(fā)變動(dòng)。我公司具備100余人的專業(yè)操作團(tuán)隊(duì)，除少部分在境外負(fù)責(zé)洽談供應(yīng)商以外，其他大部分在國(guó)內(nèi)工作，以電話、郵件、即時(shí)通訊等各種方式與境外供應(yīng)商聯(lián)系，保障旅行團(tuán)的行程。

同時(shí)，為拓展境外業(yè)務(wù)，我公司擬在瑞士設(shè)立了全資子公司，承接其他國(guó)家（目前主要是東南亞）以歐美為目的地的旅游業(yè)務(wù)。由于瑞士的人工成本高昂，而上述這些服務(wù)在國(guó)內(nèi)一樣可以完成，因此，我公司境內(nèi)操作團(tuán)隊(duì)將同時(shí)負(fù)責(zé)兩家公司的服務(wù)，瑞士公司并無(wú)服務(wù)人員。為合理分?jǐn)側(cè)斯こ杀荆覀儼礃I(yè)務(wù)額的比例劃分，將部分人工操作成本加成2%（此加成比例經(jīng)瑞士專業(yè)資訊機(jī)構(gòu)認(rèn)證符合瑞士稅法）后轉(zhuǎn)移給瑞士公司。

我公司理解，母公司向瑞士公司提供的操作服務(wù)本質(zhì)上是境外游服務(wù)的一部分，服務(wù)的實(shí)際接受方在境外，所有實(shí)際消費(fèi)地點(diǎn)也完全在境外。符合【財(cái)稅〔2016〕36號(hào)】二、境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)免征增值稅：（一）8.在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)；同時(shí)也符合（三）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)之6.商務(wù)輔助服務(wù)（人力資源服務(wù)，是指提供公共就業(yè)、勞務(wù)派遣、人才委托招聘、勞動(dòng)力外包等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)）。

現(xiàn)咨詢本公司對(duì)上述業(yè)務(wù)的理解是否正確，以及本公司應(yīng)當(dāng)具體適用何種稅收優(yōu)惠？

四川稅務(wù)局12366呼叫中心答復(fù)：

您好！您提交的問(wèn)題已收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第29號(hào)）

 第一條 中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）的單位和個(gè)人（以下稱納稅人）發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用本辦法。 

第二條 下列跨境應(yīng)稅行為免征增值稅：

（八）在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對(duì)此仍有疑問(wèn)，請(qǐng)聯(lián)系12366熱線或您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

問(wèn)：我公司為境內(nèi)一般納稅人，委托境外單位在境外做實(shí)驗(yàn)，如美國(guó)、加拿大、印度等。試驗(yàn)成功后在境外進(jìn)行登記，登記后我們的產(chǎn)品方可在境外銷售。對(duì)于這種我公司向境外公司支付的試驗(yàn)費(fèi)需要代扣代繳增值稅嗎？

四川稅務(wù)局12366呼叫中心答復(fù)：

您好！您提交的問(wèn)題已收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院第191次常務(wù)會(huì)議通過(guò)）

第一條?在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)）

第八條 條例第一條所稱在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，是指：

（一）銷售貨物的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)；

（二）提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院第191次常務(wù)會(huì)議通過(guò)）

第二十七條 納稅人繳納增值稅的有關(guān)事項(xiàng)，國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門經(jīng)國(guó)務(wù)院同意另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。

第十三條 下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)：

（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)。

（三）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。

（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對(duì)此仍有疑問(wèn)，請(qǐng)聯(lián)系12366熱線或您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。