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沒有‘期初數據’如何建賬？
2022-03-31
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數周前，某公司請我幫忙指導建賬。該公司成立于2003年，經營建材項目，有多位股東。公司的賬簿一直不健全。該公司建有一套外賬(呵呵，說漏嘴了，在現在的中國，絕大多數小企業都設有內外兩本賬，這個是公開的秘密，恕我武斷!)，但一直沒有完善的內賬，公司股東及管理層對公司的資產負債狀況、各年度營利虧損狀況無從了解，一直想建一套完善的內部賬，所以就找到了我，讓我幫忙建賬。
我了解到該公司的情況，一是成立年限較長，二是股東人數較多(自然而然的，利益取向會有所不同)，三是公司經營業績較好，四是資產、負債等情況較為復雜，五是公司領導對會計核算的要求較高，要求能及時、準確的提供較多的核算數據。在此情況下建賬，需要較高的專業水平、較多的工作經驗和一定程度的耐心、細致，還有就是需要大量的工作時間和配合條件。舍此則做不好這件事。
該公司原來有出納登記的現金、銀行收支賬簿，此外還有營業方面的臺賬、合同等賬表。如果從公司成立時的2003年開始建賬并補記10年的內部賬，一是工作量極大，二是差錯的幾率也很大，如果差錯水平大，那么，內部賬的意義會散失。主要考慮到工作量問題，公司領導決定從2013年1月1日起開始建賬登記內部賬。對會計來說，從任何時候建賬，都是可以的。但是，從2013年開始建賬的話，需要一個期初數據，而該公司沒有，怎么辦呢?
筆者的意見是，需要整理出一個期初數據來，在期初數的基礎上來做賬，而不是直接從2013年開始不管期初數、按期登賬。現金、銀行存款科目余額，可以根據原有的出納賬數據，取出期初數來記賬。存貨項目，需進行一次盤點，根據盤點情況，結合2013年的購銷情況，計算出期初數。固定資產也是一樣，進行一次盤點，根據盤點情況，結合2013年的購銷情況，計算出期初數。股東投資部分，最好根據原始投資數額錄入。然后，比較頭疼的就是往來賬項目了。往來賬項目，需要根據購銷合同、收支臺賬、業務人員的表述等，想方設法整理出期初數據來。最后，編制試算平衡表，資產數和負債數的差額，就是所有者權益，所有者權益減去股東初始投資的數額，就是公司的未分配利潤。這樣，期初數據就建立起來了，就可以接著往下記賬了。
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