根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號，以下簡稱《通知》）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》（2012年第35號）和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅〔2013〕57號）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將全省竹漿造紙行業(yè)納入農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍的有關(guān)事項(xiàng)公告如下。

一、本公告所稱竹漿造紙行業(yè)，是指在《2017年國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(GB/T 4754—2017)》“木竹漿制造（行業(yè)代碼C2211）”“機(jī)制紙及紙板制造（行業(yè)代碼C2221）”和“加工紙制造（行業(yè)代碼C2223）”中，并以原竹為主要原材料生產(chǎn)竹漿（包括漿板，下同），以及將竹漿進(jìn)一步加工成各類紙制品的生產(chǎn)行業(yè)。

二、自本公告施行之日起，我省竹漿造紙行業(yè)增值稅一般納稅人（以下稱“試點(diǎn)納稅人”）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)竹漿和紙制品，均應(yīng)按照《通知》和本公告的規(guī)定計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品以外的其他貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，仍按現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

四、試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品以委托加工方式生產(chǎn)竹漿和紙制品的，應(yīng)當(dāng)按照《通知》和本公告的規(guī)定計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

五、全省竹漿造紙行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除采用投入產(chǎn)出法，實(shí)行統(tǒng)一的單耗數(shù)量扣除標(biāo)準(zhǔn)（詳見附件1）。

六、試點(diǎn)納稅人以購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)主產(chǎn)品的同時(shí)產(chǎn)出其他副產(chǎn)品的，以主產(chǎn)品銷售數(shù)量計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量和允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

如果副產(chǎn)品屬于適用簡易計(jì)稅方法和免征增值稅的范圍，對于無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

七、試點(diǎn)納稅人同時(shí)耗用自產(chǎn)竹漿和外購竹漿連續(xù)生產(chǎn)紙制品的，按照以下方法計(jì)算允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額：

當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期原竹耗用數(shù)量×原竹平均購買單價(jià)×扣除率÷（1＋扣除率）

當(dāng)期原竹耗用數(shù)量=當(dāng)期紙制品銷售數(shù)量×原竹單耗數(shù)量-當(dāng)期耗用外購竹漿數(shù)量×原竹單耗數(shù)量

如果試點(diǎn)納稅人無法準(zhǔn)確核算外購竹漿耗用數(shù)量的，則上述公式中“當(dāng)期耗用外購竹漿數(shù)量”為當(dāng)期全部的外購竹漿數(shù)量。

本公告規(guī)定的扣除率為銷售貨物的適用稅率。

八、自本公告施行之日起，試點(diǎn)納稅人應(yīng)將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理，并于按照本公告規(guī)定實(shí)施核定扣除的首次納稅申報(bào)以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額統(tǒng)計(jì)表》（詳見附件2）。

九、本公告自2022年2月1日起施行。

特此公告。

附件：附件1 全省竹漿造紙行業(yè)統(tǒng)一的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量扣除標(biāo)準(zhǔn)表.doc附件2 期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額統(tǒng)計(jì)表.doc

國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局           四川省財(cái)政廳

2022年1月27日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局 四川省財(cái)政廳關(guān)于將竹漿造紙行業(yè)納入農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍的公告》的解讀