把服務(wù)納稅人繳費(fèi)人作為根本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)

黨的十九屆四中全會(huì)通過的《中共中央關(guān)于堅(jiān)持和完善中國(guó)特色社會(huì)主義制度推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化若干重大問題的決定》（以下簡(jiǎn)稱“《決定》”）中提出，我國(guó)國(guó)家制度和國(guó)家治理體系的顯著優(yōu)勢(shì)之一，就是堅(jiān)持以人民為中心的發(fā)展思想。習(xí)近平總書記指出，以人民為中心的發(fā)展思想，不是一個(gè)抽象的、玄奧的概念，不能只停留在口頭上、止步于思想環(huán)節(jié)，而要體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展各個(gè)環(huán)節(jié)。作為稅務(wù)部門，堅(jiān)持以人民為中心的發(fā)展思想，就是要把服務(wù)納稅人繳費(fèi)人作為中心。稅收雖然體現(xiàn)的是政府與納稅人繳費(fèi)人之間的稅費(fèi)征納關(guān)系，但稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管工作中要千方百計(jì)為納稅人繳費(fèi)人服好務(wù)。《意見》本身充分體現(xiàn)了以服務(wù)納稅人繳費(fèi)人為中心的理念。

《決定》指出：“必須堅(jiān)持一切行政機(jī)關(guān)為人民服務(wù)、對(duì)人民負(fù)責(zé)、受人民監(jiān)督，創(chuàng)新行政方式，提高行政效能，建設(shè)人民滿意的服務(wù)型政府。”稅務(wù)機(jī)關(guān)作為政府部門，在日常的稅收征管過程中為人民服務(wù)，就是要為納稅人繳費(fèi)人服務(wù)，將其作為一切稅務(wù)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，在征管制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)法過程中做到想納稅人繳費(fèi)人所想、急納稅人繳費(fèi)人所急，把服務(wù)的理念和具體措施貫穿于全部稅收征管環(huán)節(jié)。

與前兩次中辦、國(guó)辦印發(fā)的稅收征管體制改革的文件堅(jiān)持以人民為中心、實(shí)施方便納稅人繳費(fèi)人的措施一樣，這次《意見》從服務(wù)納稅人繳費(fèi)人出發(fā)又提出了一些“硬核”的改革措施。例如：基本建成“線下服務(wù)無死角、線上服務(wù)不打烊、定制服務(wù)廣覆蓋”的稅費(fèi)服務(wù)新體系；不斷拓展“非接觸式”“不見面”辦稅繳費(fèi)服務(wù)；建成全國(guó)統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，24小時(shí)在線免費(fèi)為納稅人提供電子發(fā)票申領(lǐng)、開具、交付、查驗(yàn)服務(wù)；稅務(wù)執(zhí)法要做到“無風(fēng)險(xiǎn)不打擾”，研究推廣“首違不罰”清單制度等。

運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)推動(dòng)智慧稅務(wù)再上新臺(tái)階

智慧稅務(wù)是2015年9月國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)計(jì)劃》中提出的概念。該行動(dòng)計(jì)劃提出“以提升稅收治理能力為目標(biāo)，深化互聯(lián)互通與信息資源整合利用，構(gòu)建智慧稅務(wù)新局面”。

這次《意見》明確指出，智慧稅務(wù)的建設(shè)要“充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代信息技術(shù)”。也就是說，隨著新科技的發(fā)展以及電子政府向數(shù)字政府的轉(zhuǎn)變，稅務(wù)機(jī)關(guān)也要堅(jiān)持改革創(chuàng)新、與時(shí)俱進(jìn)，充分利用現(xiàn)有的數(shù)字技術(shù)和人工智能技術(shù)，從而突破現(xiàn)有網(wǎng)上辦稅模式，打造新一代的智慧稅務(wù)平臺(tái)。

按照《意見》要求，升級(jí)版的智慧稅務(wù)應(yīng)當(dāng)能夠利用現(xiàn)代信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)信息的智能歸集、對(duì)納稅人繳費(fèi)人行為的自動(dòng)分析管理、對(duì)稅務(wù)人員履責(zé)的全過程自控考核考評(píng)、對(duì)稅務(wù)決策信息和任務(wù)的自主分類推送。這樣，一方面可以更加方便納稅人繳費(fèi)人，另一方面也有利于提高稅收征管水平。

創(chuàng)建以精準(zhǔn)為導(dǎo)向的寬嚴(yán)相濟(jì)的新型稅收監(jiān)管機(jī)制

法律的生命力在于實(shí)施，法律的權(quán)威也在于實(shí)施。提高納稅人的稅法遵從度，是稅務(wù)執(zhí)法的重要目標(biāo)，因此稅收征管工作也離不開必要的監(jiān)管和懲戒。如果稅收監(jiān)管中存在“粗放式、選擇性、‘一刀切’執(zhí)法”的現(xiàn)象，不僅監(jiān)管成本高，而且也會(huì)給納稅人造成一定的打擾和負(fù)擔(dān)。這就出現(xiàn)了一對(duì)矛盾：為了提高納稅人的稅法遵從度，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能不實(shí)行監(jiān)管，但嚴(yán)格監(jiān)管往往又會(huì)干擾到納稅人的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

如何才能化解其中的矛盾？《意見》給出了全新的答案，即實(shí)行精準(zhǔn)監(jiān)管。這樣，一方面可以以最嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)防范逃避稅，又避免影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。而要做到精準(zhǔn)監(jiān)管，就要在全面推行實(shí)名辦稅繳費(fèi)制度基礎(chǔ)上，實(shí)行納稅人繳費(fèi)人動(dòng)態(tài)信用等級(jí)分類和智能化風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管。《意見》勾畫出的精準(zhǔn)監(jiān)管的藍(lán)圖是：“到2023年，基本建成以‘雙隨機(jī)、一公開’監(jiān)管和‘互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管’為基本手段、以重點(diǎn)監(jiān)管為補(bǔ)充、以‘信用+風(fēng)險(xiǎn)’監(jiān)管為基礎(chǔ)的稅務(wù)監(jiān)管新體系，實(shí)現(xiàn)從‘以票管稅’向‘以數(shù)治稅’分類精準(zhǔn)監(jiān)管轉(zhuǎn)變。”

現(xiàn)代稅收征管理論認(rèn)為：納稅遵從=納稅服務(wù)＋嚴(yán)格執(zhí)法。所以這次《意見》在提出“無風(fēng)險(xiǎn)不打擾”的同時(shí)，也強(qiáng)調(diào)“有違法要追究”，通過嚴(yán)格執(zhí)法來提高納稅人的遵從度。《意見》中還提出要“創(chuàng)新行政執(zhí)法方式，有效運(yùn)用說服教育、約談警示等非強(qiáng)制性執(zhí)法方式，讓執(zhí)法既有力度又有溫度，做到寬嚴(yán)相濟(jì)、法理相融”。也就是說，嚴(yán)格執(zhí)法并不意味著執(zhí)法方式的簡(jiǎn)單粗暴和以罰代管，而是要講求方式方法，要給納稅人繳費(fèi)人一定的改正錯(cuò)誤機(jī)會(huì)。《意見》中提出要運(yùn)用說服教育、約談警示等非強(qiáng)制性執(zhí)法方式，并建立“首違不罰”的清單制度，這些措施都充分體現(xiàn)了柔性執(zhí)法和寬嚴(yán)相濟(jì)的執(zhí)法理念。

描繪社會(huì)協(xié)同開展稅收共治的新格局

社會(huì)各部門綜合治稅早在十幾年前就已經(jīng)被提出，例如2010年國(guó)家稅務(wù)總局就提出“各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與地方政府相關(guān)部門和社會(huì)各界的溝通協(xié)作，建立經(jīng)濟(jì)稅源信息（第三方信息）的共享機(jī)制，完善綜合治稅、協(xié)稅護(hù)稅的體制、機(jī)制”。這次《意見》也非常重視社會(huì)各部門綜合治稅問題，并提出“精誠共治”的理念，要求在以往的基礎(chǔ)上持續(xù)深化拓展稅收共治格局，加強(qiáng)部門協(xié)作，并提出了一些具體的措施，例如：持續(xù)深化“銀稅互動(dòng)”、強(qiáng)化稅收司法保障、做實(shí)健全公安派駐稅務(wù)聯(lián)絡(luò)機(jī)制等等。

稅收治理的基礎(chǔ)是誠信，因此必須在全社會(huì)范圍內(nèi)營(yíng)造出一個(gè)誠信納稅的濃厚氛圍。為此，《意見》提出要大力開展稅費(fèi)法律法規(guī)的普及宣傳，持續(xù)深化青少年稅收法治教育，發(fā)揮稅法宣傳教育的預(yù)防和引導(dǎo)作用。

總之，《意見》在“十四五”開局之年應(yīng)時(shí)而出，為深化稅收征管改革明確了方向和要求，引領(lǐng)了稅務(wù)繼“合作”“合并”之后的第三次“合成”變革，將進(jìn)一步助推稅收治理體系和治理能力現(xiàn)代化，有助于更好發(fā)揮稅收在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用。