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企業所得稅預繳申報表的填報有什么注意事項？
2021-05-27
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來源：國家稅務總局
答：為落實小型微利企業普惠性所得稅減免政策，稅務總局對《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》等部分表單樣式及填報說明進行了修訂，增加了從業人數、資產總額等數據項，并將升級優化稅收征管系統，力爭幫助企業精準享受優惠政策。在填報預繳申報表時，以下兩個方面應當重點關注：一是關注“應納稅所得額”和“減免所得稅額”兩個項目的填報。“應納稅所得額”是判斷企業是否符合小型微利企業條件和分檔適用“減半再減半”“減半征稅”等不同政策的最主要指標，這個行次一定要確保填寫無誤。“減免所得稅額”是指企業享受普惠性所得稅減免政策的減免所得稅金額，這個行次體現了企業享受稅收優惠的直接成效。企業所得稅實行核定應納所得稅額征收的企業，如果符合小型微利企業條件的，其稅收減免不通過填報納稅申報表的方式實現，而是通過直接調減定額的方式實現。但是，這些企業應在納稅申報表中根據稅務機關核定時的情況，正確選擇填報“小型微利企業”項目。二是關注預繳申報表中新增“按季度填報信息”部分有關項目的填報。“按季度填報信息”整合了除應納稅所得額以外的小型微利企業條件指標，其數據填報質量直接關系著小型微利企業判斷結果的準確與否。因此，所有企業均需要準確填寫該部分內容。對于查賬征收企業和核定應稅所得率征收的企業，按季度預繳的，應在申報預繳當季度稅款時，填報“按季度填報信息”的全部項目；按月度預繳的，僅在申報預繳當季度最后一個月的稅款時，填報“按季度填報信息”的全部項目。“按季度填報信息”中的“小型微利企業”項目，是對企業是否為小型微利企業的判斷結果的展示。除企業所得稅實行核定應納所得稅額征收方式的企業外，其他企業需要根據本期及以前各期納稅申報表中的“從業人數”“資產總額”等項目的填報情況，結合本期納稅人申報表中“應納稅所得額”和“國家限制或禁止行業”的填報情況進行綜合判斷。
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