??一、征收管理

??1．如何辦理稅務注銷？

??您好，辦理稅務注銷區分為以下兩種情況：

??一、對于未辦理過涉稅事宜的納稅人,或者辦理過涉稅事宜但未領用發票、沒有欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，可以免于到稅務部門開具清稅證明，直接向市場監管部門申請簡易注銷。

??未辦理稅務登記的納稅人申請清稅證明電子稅務局路徑:進入全國統一規范電子稅務局頁面后，點擊右上方【公眾服務】-【清稅申報(未辦稅戶申請清稅證明)】功能菜單進行申請。

??二、已辦理稅務登記的納稅人，或“一照一碼”、“兩證整合”登記模式的納稅人，向市場監督管理等部門申請辦理注銷登記前，須先向稅務機關申報清稅。清稅完畢后，稅務機關向納稅人出具《清稅證明》，納稅人持《清稅證明》到原登記機關辦理注銷。

??電子稅務局路徑：

??（一）企業所得稅清稅報備

??有企業所得稅稅種認定的納稅人，在清稅申報前需要完成企業所得稅清算報備。

??納稅人企業業務登錄新電子稅局，點擊【我要辦稅】-【綜合信息報告】-【狀態信息報告】-【企業所得稅清算報備】功能菜單進行辦理。

??（二）清稅申報

??登錄電子稅務局后依次點擊【我要辦稅】-【綜合信息報告】-【狀態信息報告】-【清稅申報（稅務注銷辦理）】進入頁面辦理；也可以通過消息提醒提供的鏈接跳轉進入；或者通過首頁搜索欄輸入關鍵字“清稅申報（稅務注銷辦理）”查找后進入功能頁面辦理。選擇注銷原因后點擊“預檢”，根據提示辦理注銷。

??2．個體工商戶如何申請核定征收？

??您好，個體工商戶可通過以下渠道申請核定以及調整定額：

??一、新電子稅局

??1.點擊【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【定期定額核定及申報】-【定期定額戶核定及調整定額】功能菜單。

??2.進入系統后，根據納稅人歷史辦稅記錄，系統自動匹配申請模式，分別為首次核定定額、調整定額、延續定額：

??（1）首次核定定額模式：

??針對新辦納稅人未核定過定期定額的，和查賬征收轉核定征收的納稅人，系統推薦首次核定定期定額模式。

??（2）調整定額模式：

??針對納稅人發票開具數據連續超過或低于核定定額的納稅人，系統推薦調整定額申請模式。

??（3）延續定額模式：

??針對定期定額核定及申請快到期的納稅人，系統推薦延續定額申請模式。

??選擇其中一項適配您的辦稅模式后，確認數據無誤后，點擊“提交”后顯示辦理成功，等待稅務人員受理審核。

??二、電子稅務局APP

??1.點擊【辦&查】-【申報繳納】-【定期定額戶申請核定及調整定額】功能菜單。

??2.進入系統后，根據納稅人歷史辦稅記錄，系統自動匹配申請模式，分別為首次核定定額、調整定額、延續定額：

??（1）首次核定定額模式：

??對系統預填信息進行確認，如納稅人類型、核定日期起、核定日期止、月應納稅經營額等數據，可進行修改。“月應納稅經營額”的預填數是系統根據規則計算的建議值，納稅人可采納也可根據實際經營情況進行修改。

??點擊“下一步”，可查看應納稅額明細信息。可點擊稅種名稱后的“i”查看詳細計稅信息;

??點擊“下一步”可補錄從業人數、經營面積等信息：

??確認數據無誤后，點擊“提交”后顯示提交成功。

??（2）調整定額模式：

??對系統預填信息進行確認，如納稅人類型、核定日期起、核定日期止、月應納稅經營額等數據，可進行修改，選擇定額調整原因為“連續超或低于核定定額”。“月應納稅經營額”的預填數是系統根據規則計算的建議值，納稅人可采納也可根據實際經營情況進行修改。

??點擊“下一步”，可查看應納稅額明細信息。可點擊稅種名稱后的“i”查看詳細計稅信息;

??點擊“下一步”可補錄從業人數、月均租金等信息：

??點擊“下一步”（調減月應納稅額時可進行報送），頁面展示附件上傳內容，點擊圖標進行對應的附報資料上傳提交。

??確認數據無誤后，點擊“提交”后顯示辦理成功。

??（3）延續定額模式：

??對系統預填信息進行確認，如納稅人類型、核定日期起、核定日期止、月應納稅經營額等數據，可進行修改，選擇定額調整原因為“延續定期定額”。“月應納稅經營額”的預填數是系統根據規則計算的建議值，納稅人可采納也可根據實際經營情況進行修改。

??點擊“下一步”可查看應納稅額明細信息。可點擊稅種名稱后的“i”查看詳細計稅信息;

??點擊“下一步”可補錄從業人數、月均租金等信息：

??點擊“下一步”，頁面展示附件上傳內容，納稅人點擊圖標進行對應的附報資料上傳提交。

??確認數據無誤后，點擊“提交”后顯示辦理成功，等待稅務人員受理。

??【注意事項】

??1.納稅人行業、稅（費）種認定、核定信息應相互對應匹配，如果納稅人的行業屬于應認定消費稅而未認定消費稅的情況，則會阻斷辦理。

??2.納稅人連續12個月的累計發票開具金額（不含稅銷售額，含自開、代開，剔除征收項目為銷售不動產、不動產租賃的發票）達到500萬元，不允許調整定額。

??3.登記注冊類型不是“個體工商戶”或“私營獨資企業”，不能辦理此業務。

??4.一般納稅人或輔導期一般納稅人不能辦理此業務。

??5.調整、延續定額納稅人收到提示提醒，需要在7日內確認，7天內未確認的系統將按照規則批量辦理。

??6.律師事務所、會計事務所、稅務師事務所、資產評估和房地產估價等鑒證類中介機構，不符合定期定額管理條件。

??7.核定的有效期起季報，則默認為“申請當季季初”；月報，則默認為“申請當月月初”；有效期止默認為“當年12月31日”，可修改。核定有效期不超過12個月。

??3．個人申請代開發票需要什么資料？

??您好，符合代開條件的單位和個人發生增值稅應稅行為，需要開具增值稅普通發票時，可向主管稅務機關申請代開。不能自開增值稅普通發票的小規模納稅人銷售其取得的不動產，以及其他個人出租不動產，可以向稅務機關申請代開增值稅普通發票。

??一、提供資料

??《代開增值稅發票繳納稅款申報單》3份

??有以下情形的，還應提供相應材料：

??（一）納稅人出租不動產、轉讓取得的不動產:不動產權屬資料原件及復印件1份（原件查驗后退回符合條件調閱復用，免于重復提供）、不動產合同、協議或者稅務機關認可的其他資料原件及復印件1份（原件查驗后退回符合條件調閱復用，免于重復提供）

??（二）自然人：身份證件原件及復印件1份（原件查驗后退回）

??（三）已辦理稅務登記的納稅人：

??1.加載統一社會信用代碼的營業執照（或稅務登記證、組織機構代碼證等）原件1份（查驗后退回符合條件調閱復用，免于重復提供）

??2.經辦人身份證件原件及復印件1份（原件查驗后退回）

??二、線上辦理渠道：

??（一）電子稅務局網頁端：登錄電子稅務局，點擊【我要辦稅】-【發票使用】-【發票代開】-【代開增值稅發票】模塊辦理代開發票。

??（二）電子稅務局APP：登錄電子稅務局APP，點擊【辦&查】-【發票使用】-【代開增值稅發票】模塊申請代開發票。

??注意：目前電子稅務局APP僅支持代開“貨物、服務等一般代開”、“建筑服務”的數電票。

??4．如何在電子稅務局上變更辦稅人員？

??您好，電子稅務局中可通過以下途徑辦理變更稅務登記等信息：

??一、企業法定代表人或財務負責人登錄電子稅務局，依次點擊【我要辦稅】-【綜合信息報告】-【身份信息報告】-【涉稅市場主體身份信息變更】進入功能模塊。

??（一）添加辦稅人員：點擊【新增】，在變更項目中選擇“辦稅人（附）”，再次點擊新增，錄入辦稅人的姓名、身份信息、聯系方式等其他信息，點擊【確定】，再次點擊頁面下方的【確定】，系統提示保存成功。

??（二）變更辦稅人員：點擊【新增】，變更項目選【辦稅人姓名】，在【變更后內容】欄選擇或填寫正確的信息，核實無誤后點擊【確定】即可。

??注意：以上添加或變更辦稅人員操作后，需由被添加或變更后的辦稅人員以“自然人業務”身份登錄電子稅務局，點擊首頁右上角頭像處【賬戶中心】，依次點擊【企業授權管理】-【待確認授權】，選擇待確認信息，點擊【確認】即可。

??二、企業法定代表人或財務負責人也可以登錄電子稅務局依次點擊首頁右上角頭像處【賬戶中心】-【人員權限管理】模塊調整辦稅人員。

??（一）新增辦稅人員：點擊【人員權限管理】-【添加辦稅人員】，根據提示錄入需要添加的辦稅人員姓名、選擇證件類型并輸入證件號碼、選擇身份類型、設置功能集及有效期截止日期。點擊【確認】按鈕，該辦稅人員信息轉為待確認狀態，被新增辦稅人員以“自然人業務”身份登錄電子稅務局，點擊首頁右上角頭像處【賬戶中心】，依次點擊【企業授權管理】-【待確認授權】，選擇待確認信息，點擊【確認】即可。確認完畢后信息添加成功。

??（二）修改辦稅人員權限：通過【人員權限管理】-【現有辦稅人員】，選擇需修改辦稅人員，點擊【管理】按鈕，通過“人員權限管理”界面操作。

??（三）刪除辦稅人員：通過【人員權限管理】-【現有辦稅人員】，選擇需刪除辦稅人員，點擊【刪除】按鈕完成操作。

??三、若您主張身份證件被冒用于財務負責人和其他辦稅人員，根據您出具的個人聲明、公安機關接報案回執等相關資料，系統會解除您與單位的關聯關系。不論單位處于正常、停業、清算、還是非正常、非正常注銷、注銷等狀態均可進行辦理。電子稅務局具體操作如下：以自然人身份登錄電子稅務局后，點擊【我要辦稅】-【綜合信息報告】-【身份信息報告】-【解除相關人員關聯關系】提交申請。

??5．如何修改稅務登記信息？

??您好，市場監管部門登記的納稅人登記信息發生變更時，部分信息需先在市場監管部門完成變更后才能向主管稅務機關申請變更，除此之外的其他登記信息可直接向主管稅務機關申請變更。您可通過電子稅務局或電子稅務局APP進行變更，操作步驟如下：

??一、電子稅務局

??企業業務登錄電子稅務局后，點擊【我要辦稅】-【綜合信息報告】-【身份信息報告】-【涉稅市場主體身份信息變更】功能菜單。

??（一）當市場監管部門的登記信息發生變更時：進入【涉稅市場主體身份信息變更】功能界面，系統自動帶出市場監管部門變更的登記信息，并在身份信息確認界面上方提示：“如無其他變更項目，您可直接點擊確定，如有其他變更項目您可點擊新增添加變更事項！”，點擊【確定】后跳轉至保存成功頁面。點擊【返回首頁】可返回主頁。點擊【繼續變更】可返回功能界面進行變更操作。點擊【變更稅務登記表】可下載變更信息表單。

??（二）非市場監管部門的登記信息發生變更時：進入【涉稅市場主體身份信息變更】，點擊【新增】。選擇變更項目，填寫變更后內容，確認無誤后勾選變更項目，點擊【確定】后跳轉至保存成功頁面。點擊【返回首頁】可返回主頁。點擊【繼續變更】可返回功能界面進行變更操作。點擊【變更稅務登記表】可下載變更信息表單。

??二、電子稅務局APP

??登錄電子稅務局APP后，可依次點擊【辦&查】-【綜合信息】-【信息報告及變更】-【涉稅市場主體信息變更】辦理變更登記，也可以在首頁搜索欄輸入關鍵字查找進入涉稅市場主體信息變更界面。進入后，納稅人可根據自身情況進行選擇，填寫好相關變更信息后，點擊【提交】，跳轉到變更成功界面。此界面可點擊【查看《變更稅務登記表》】下載和打印《變更稅務登記表》。

??6．如何在電子稅務局上查驗定額發票真偽？

??您好，取得定額發票可前往主管稅務機關查詢發票的真偽，也可以通過“企業業務”或“自然人業務”登錄電子稅務局后，點擊【公眾服務】-【公眾查詢】-【發票領用情況查詢】功能進行發票信息查詢驗證。也可前往主管稅務機關查詢發票的真偽。

??若您收到外省企業開具的定額發票，請咨詢當地12366熱線（撥打時在12366前面加當地區號）咨詢定額發票查驗渠道。

??二、增值稅

??7．企業銷售二手車如何申報增值稅？

??您好，一、非二手車經銷企業納稅人：銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

??如不符合簡易辦法，增值稅一般納稅人按適用稅率13%征收增值稅，增值稅小規模納稅人按征收率3%征收增值稅。

??自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

??二、從事二手車經銷的納稅人：自2020年5月1日至2027年12月31日，從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車，按照簡易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。所稱二手車，是指從辦理完注冊登記手續至達到國家強制報廢標準之前進行交易并轉移所有權的車輛，具體范圍按照國務院商務主管部門出臺的二手車流通管理辦法執行。

??8．小規模納稅人跨區域提供建筑服務，季度銷售額未超過30萬元是否需要預繳增值稅？

??您好，按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元(季銷售額未超過30萬元)的，當期無需預繳稅款。在預繳地實現的月銷售額超過10萬元的，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

??9．如何更正增值稅預繳申報表？

??您好，對提供建筑服務和出租、銷售不動產的納稅人，已在電子稅務局預繳申報增值稅及附加稅后，如果要更正申報需要分以下三種情況：

??一、未繳納預繳申報稅款，機構地未進行正式申報的，可通過【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【申報更正與作廢】模塊更正預繳申報表。

??二、已繳納預繳申報稅款，機構地未進行正式申報的，可通過【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【申報更正與作廢】模塊更正預繳申報表，辦理補退稅款。

??三、已繳納預繳申報稅款，機構地已進行正式申報的，電子稅務局暫不支持更正申報，可聯系項目地主管稅務機關進行更正。

??三、個人所得稅

??10．殘疾員工個人所得稅有哪些稅收優惠？

??您好，一、2026年1月1日之前，河南省殘疾員工取得綜合所得（包括工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得）暫免征收個人所得稅。

??二、自2026年1月1日起，河南省殘疾員工取得綜合所得（包括工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得），按每人每年8000元的限額減征應納稅額；不足8000元的據實減征。

??殘疾人員是指持有民政、退役軍人事務、殘疾人聯合會等主管部門頒發的有效證件的人員。

??11．自然人電子稅務局申報股權轉讓個人所得稅時，系統提示“當前價格低于凈資產價格”如何處理？

??您好，個人轉讓股權收入應當按照公平交易原則確定，如您申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產份額的，除正當理由形外，有可能被認定為申報的股權轉讓收入明顯偏低，主管稅務機關可以核定股權轉讓收入。

??符合下列條件之一的股權轉讓收入明顯偏低，視為有正當理由：

??(一)能出具有效文件，證明被投資企業因國家政策調整，生產經營受到重大影響，導致低價轉讓股權;

??(二)繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人;

??(三)相關法律、政府文件或企業章程規定，并有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓;

??(四)股權轉讓雙方能夠提供有效證據證明其合理性的其他合理情形。

??如您申報的股權轉讓價格明顯偏低，但有政策認可的正當理由，可以準備相關證明資料進行說明。

??如您申報的股權轉讓價格明顯偏低，但無正當理由，請重新評估并調整轉讓價格。

??如您申報的股權轉讓價格明顯偏低，但無正當理由，且不自行調整轉讓價格，主管稅務機關可以核定股權轉讓收入。

??12．個人出租住房是否繳納個人所得稅？

??個人出租房屋取得的租金收入應按“財產租賃所得”計算繳納個人所得稅。

??對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅。

??財產租賃所得個人所得稅前扣除稅費的扣除次序為：

??(一)財產租賃過程中繳納的稅費。納稅義務人在出租財產過程中繳納的稅金和國家能源交通重點建設基金、國家預算調節基金、教育費附加，可持完稅(繳款)憑證，從其財產租賃收入中扣除。

??(二)向出租方支付的租金。

??(三)由納稅人負擔的租賃財產實際開支的修繕費用。除可依法減除規定費用和有關稅、費外，還準予扣除能夠提供有效、準確憑證，證明由納稅義務人負擔的該出租財產實際開支的修繕費用。允許扣除的修繕費用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準予在下一次繼續扣除，直至扣完為止。

??(四)稅法規定的費用扣除標準。財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規定對公益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除的，從其規定。

??四、發票管理

??13．發票開具錯誤后如何紅沖？

??您好，發票開具錯誤根據不同的發票類型，處理方式有所不同。

??一、增值稅專用發票（紙票）

??（一）作廢

??納稅人在開具增值稅專用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理;開具時發現有誤的，可即時作廢。

??作廢增值稅專用發票須在增值稅發票管理新系統中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質增值稅專用發票(含未打印的增值稅專用發票)各聯次上注明“作廢”字樣，全聯次留存。

??同時具有下列情形的，為本條所稱作廢條件：

??1.收到退回的發票聯、抵扣聯，且時間未超過銷售方開票當月;

??2.銷售方未抄稅且未記賬;

??3.購買方未認證，或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”“增值稅專用發票代碼、號碼認證不符”。

??（二）紅沖

??納稅人開具增值稅專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要開具紅字專用發票的，按以下方法處理：

??1.購買方取得專用發票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發票管理新系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》(以下簡稱《信息表》)，在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

??購買方取得專用發票未用于申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

??銷售方開具專用發票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的，銷售方可在新系統中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

??2.主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統自動校驗通過后，生成帶有“紅字發票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統中。

??3.銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發票，在新系統中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《信息表》一一對應。

??4.納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統校驗。

??二、增值稅普通發票（紙票）

??（一）作廢

??開具時發現有誤的，可即時作廢。跨月不得作廢。

??（二）紅沖

??納稅人開具增值稅普通發票后，如發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要開具紅字發票的，應收回原發票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。

??納稅人需要開具紅字增值稅普通發票的，可以在所對應的藍字發票金額范圍內開具多份紅字發票。紅字機動車銷售統一發票需與原藍字機動車銷售統一發票一一對應。

??三、數電票

??數電票一旦開具無法作廢，您如果發生開票有誤的情形，需開具紅字全面數字化的電子發票沖紅。如出現紅字全面數字化的電子發票開具有誤，可完成全額紅沖后重新開具藍字發票。

??使用電子發票服務平臺的納稅人（以下簡稱試點納稅人）發生開票有誤、銷貨退回、服務中止、銷售折讓等情形，需要通過電子發票服務平臺開具紅字數電票或紅字紙質發票的，按以下規定執行：

??一、受票方已進行用途確認或入賬確認的，開票方或受票方可以填開并上傳《紅字發票信息確認單》（以下簡稱《確認單》），經對方確認后，開票方全額或部分開具紅字數電票或紅字紙質發票。受票方已將發票用于增值稅申報抵扣的，應暫依《確認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得開票方開具的紅字發票后，與《確認單》一并作為記賬憑證。

??具體操作步驟：購銷雙方其中一方登錄電子稅務局，通過【我要辦稅】-【發票業務】-【發票開具】-【紅字發票開具】-【紅字信息確認單錄入】，提交《紅字發票信息確認單》后，對方進入【紅字發票開具】-【紅字信息確認單處理】，錄入查詢條件，選中對應信息確認單，點擊【查看】，核實無誤后點擊【確認】，系統彈出提示信息，點擊【確定】即可。

??二、受票方未做用途確認及入賬確認的，開票方填開《確認單》后，開具紅字數電票或紅字紙質發票，無需受票方確認。原藍字發票為紙質發票的，開票方應收回原紙質發票并注明“作廢”字樣或取得受票方有效證明。

??具體操作步驟：銷售方登錄電子稅務局，通過【我要辦稅】-【發票業務】-【發票開具】-【紅字發票開具】-【紅字信息確認單錄入】，錄入查詢條件，選擇對應藍字發票，選擇“開具紅字發票原因”，確認無誤后提交。

??四、代開發票

??稅務機關為納稅人代開發票后，如果納稅人發生銷貨退回或銷售折讓、開票有誤、應稅服務中止等情形，需作廢已代開增值稅發票的，可憑已代開發票在代開當月向原代開稅務機關提出作廢申請；不符合作廢條件的，可以開具紅字發票。

??符合以下作廢條件的，可以申請作廢：

??1.收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；

??2.銷售方未抄稅并且未記賬；

??作廢專用發票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發票各聯次上注明“作廢”字樣，全聯次留存。

??對需要重新開票的，稅務機關應同時進行新開票稅額與原開票稅額的清算，多退少補；對無需重新開票的，按有關規定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報稅款。

??14．應稅行為超出經營范圍是否可以開具發票？

??您好，銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。所稱“特殊情況下，由付款方向收款方開具發票”是指：

??一、收購單位和扣繳義務人支付個人款項時；

??二、國家稅務總局認為其他需要由付款方向收款方開具發票的。

??因此，納稅人發生應稅行為，除國家有明令禁止銷售的外，即使超出營業執照上的經營范圍，也應當據實開具發票。

??15．如何申請調整發票額度？

??您好，電子稅務局中申請發票額度調整可以通過以下路徑辦理：

??一、通過電子稅務局功能菜單依次選擇【我要辦稅】-【發票使用】-【發票額度調整申請】模塊，點擊“新增申請”進行申請。

??二、通過電子稅務局功能菜單依次選擇【我要辦稅】或【熱門服務】點擊【稅務數字賬戶】-【發票業務】-【發票額度調整申請】模塊，點擊“新增申請”進行申請。

??三、通過電子稅務局功能菜單依次選擇【我要辦稅】-【發票使用】-【發票開具】-【藍字發票開具】-【數據概覽】中的“去調整”跳轉至額度調整申請界面。

??四、登錄電子稅務局后，通過首頁搜索欄輸入關鍵字“發票額度調整申請”進行搜索。

??通過上述方式進入【發票額度調整申請】模塊后，點擊【新增申請】按鈕，彈出發票額度新增申請頁面，填寫發票額度調整申請相關信息，上傳相關附件資料即可提交本次調整申請記錄。

??提交發票額度調整申請后可查詢發票額度調整審核進度，對于審核狀態為“已提交”的，可以通過操作模塊進行“撤銷”或“下載申請表”；對于審核狀態為“審核中”和“審核通過”的申請均無法自行作廢或撤回，納稅人可根據需要再次發起調整或聯系主管稅務機關核實相關情況。