近日，稅務總局發(fā)布《國家稅務總局關于優(yōu)化企業(yè)所得稅預繳納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2025年第17號），對企業(yè)所得稅預繳納稅申報表進行了修訂。具體修訂內(nèi)容如下：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）

一是增加附報事項項目。在“優(yōu)惠及附報事項有關信息”部分增加“職工薪酬”和“出口方式”項目，發(fā)生相關事項的納稅人應準確填報有關情況。除上述事項外，由納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》補充填報。

二是調(diào)整“預繳稅款計算部分”相關項目。參照年度納稅申報表優(yōu)化思路，根據(jù)最新財務報表樣式增加“銷售費用”“其他收益”等項目。同時，在“營業(yè)收入”項目下增加“自營出口收入”“委托出口收入”“出口代理費收入”等項目，由涉及出口業(yè)務的企業(yè)填報。在“投資收益”項目下增加明細行次，由納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》在明細行次填報股權處置收益等具體事項和金額。納稅人進行股權處置的，均應填報具體事項和金額。

三是增加“抵免所得稅額”項目，供適用專用設備抵免政策的企業(yè)在預繳申報時自主選擇填報。

四是增加“銷售未完工產(chǎn)品的收入”項目，由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填報，進一步明確企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得預售收入申報要求。

《企業(yè)所得稅匯總納稅總分支機構(gòu)所得稅分配表》（A202000）

一是調(diào)整總分機構(gòu)稅款分攤計算方法。將匯繳環(huán)節(jié)總分機構(gòu)分攤稅款計算方法推廣至預繳環(huán)節(jié)，即企業(yè)先對截止到本月（季）度應納所得稅額進行分攤，再由總、分機構(gòu)分別抵減其已分攤預繳稅款，并計算本月（季）度應補（退）所得稅。舉例說明如下：

【案例】A公司是2024年在北京市注冊成立的企業(yè)，不屬于小型微利企業(yè)。A公司分別在山東省、陜西省、天津市設立了B、C、D分支機構(gòu)。2025年9月，天津市D分支機構(gòu)注銷。A公司與各分支機構(gòu)均按規(guī)定及時并準確完成匯總納稅信息備案。2025年第1季度預繳時，B、C、D分支機構(gòu)的分配比例分別為10%、40%、50%。第2季度預繳申報時，A公司發(fā)現(xiàn)第1季度分配比例計算有誤，C、D分支機構(gòu)的分配比例應為30%、60%。

A公司2025年第一季度實際利潤額400萬元，第二季度累計實際利潤額700萬元，第三季度累計實際利潤額1300萬元，第四季度累計實際利潤額1200萬元，不享受企業(yè)所得稅相關優(yōu)惠政策。A公司各季度稅款和分攤情況如下：

1.A公司各季度稅款計算

稅款計算

第1季度

第2季度

第3季度

第4季度

實際利潤額

400

700

1300

1200

應納所得稅額

100

175

325

300

本年實際已繳納所得稅額

-

100

175

325

本期應補（退）所得稅額

100

75

150

0（－25）

總機構(gòu)累計分攤

25（100×25%）

43.75（175×25%）

81.25（325×25%）

75（300×25%）

總機構(gòu)累計財政集中分配

25（100×25%）

43.75（175×25%）

81.25（325×25%）

75（300×25%）

分支機構(gòu)累計分攤

50（100×50%）

87.5（175×50%）

162.5（325×50%）

150（300×50%）

2.分支機構(gòu)稅款分攤計算

第一季度預繳申報時，B、C、D分支機構(gòu)均參與分配，按照10%、40%、50%分配比例計算，具體如下：

?

原方法

新方法

分配比例

金額

分配比例

實際應分攤所得稅額

累計已分攤所得稅額

實際分攤應補（退）所得稅額

B

10%

5（100×50%×10%）

10%

5（50×10%）

0

5

C

40%

20（100×50%×40%）

40%

20（50×40%）

0

20

D

50%

25（100×50%×50%）

50%

25（50×50%）

0

25

分支機構(gòu)合計

100%

50

100%

50

0

50

第二季度預繳申報時，發(fā)現(xiàn)分配比例計算有誤，應按照10%、30%、60%的分配比例計算，具體如下：

?

原方法

新方法

分配比例

金額

分配比例

實際應分攤所得稅額

累計已分攤所得稅額

實際分攤應補（退）所得稅額

B

10%

3.75（75×50%×10%）

10%

8.75（87.5×10%）

5

3.75（8.75－5）

C

30%

11.25（75×50%×30%）

30%

26.25（87.5×30%）

20

6.25（26.25－20）

D

60%

22.5（75×50%×60%）

60%

52.5（87.5×60%）

25

27.5（52.5－25）

分支機構(gòu)合計

100%

37.5

100%

87.5

50

37.5

第三季度預繳申報時，由于D分支機構(gòu)已經(jīng)注銷，其不再參與分配，已經(jīng)繳納的稅款也不再重新分配，B、C分支機構(gòu)按照20%、80%的分配比例計算，具體如下：

?

原方法

新方法

分配比例

金額

分配比例

實際應分攤所得稅額

累計已分攤所得稅額

實際分攤應補（退）所得稅額

B

20%

15（150×50%×20%）

20%

22[（162.5－52.5）×20%）]

8.75

13.25（22－8.75）

C

80%

60（150×50%×80%）

80%

88[（162.5－52.5）×80%）]

26.25

61.75（88－26.25）

D

0

0

0

52.5

52.5

0

分支機構(gòu)合計

100%

75

100%

162.5

87.5

75

第四季度預繳申報時，根據(jù)上述計算規(guī)則類推，具體如下：

?

原方法

新方法

分配比例

金額

分配比例

實際應分攤所得稅額

累計已分攤所得稅額

實際分攤應補（退）所得稅額

B

20%

0（－25×50%×20%）

20%

19.5[（150－52.5）×20%）]

22

0（19.5－22）

C

80%

0（－25×50%×80%）

80%

78[（150－52.5）×80%）]

88

0（78－88）

D

0

0

0

52.5

52.5

0

分支機構(gòu)合計

100%

0

100%

150

162.5

0

需要說明的是，匯總納稅企業(yè)如果不存在注銷分支機構(gòu)、分攤稅款計算不準確等情形，無論按原計算方法，還是按新計算方法，結(jié)果都是一樣的。但是，若匯總納稅企業(yè)前期預繳環(huán)節(jié)未準確計算分攤稅款或當季發(fā)生分支機構(gòu)注銷情形，新計算方法將通過全量分攤方式，對全年分攤稅款重新計算。案例中，由于第二季度發(fā)現(xiàn)第一季度C、D分支機構(gòu)分配比例計算錯誤，在第二季度申報時按照新方法計算的C分支機構(gòu)應補稅額比原方法少5萬元；D分支機構(gòu)應補稅額比原方法多5萬元；B分支機構(gòu)分配比例沒有錯誤，兩種方法計算結(jié)果一致。D分支機構(gòu)注銷后，需重新計算分配比例，在第三季度申報時按照新方法計算的B分支機構(gòu)應補稅額比原方法少1.75萬元，C分支機構(gòu)應補稅額比原方法多1.75萬元。

二是修改表單名稱和數(shù)據(jù)項。基于計算方法調(diào)整的需要，在行次上增加“總機構(gòu)分攤”“總機構(gòu)財政集中分配”等項目，在列次上增加“實際應分攤所得稅額”“累計已分攤所得稅額”“分攤應補（退）所得稅額”等項目，并據(jù)此將表單名稱修改為《企業(yè)所得稅匯總納稅總分支機構(gòu)所得稅分配表》。