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非營利組織免稅收入相關
2025-07-14
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來源：上海熱點問答
1.在企業所得稅法中，作為免稅收入的符合條件的非營利組織收入是如何界定的？
答：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第八十五條規定：“企業所得稅法第二十六條第（四）項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。”
根據《財政部 國家稅務總局關于非營利組織企業所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）規定：“一、非營利組織的下列收入為免稅收入：
（一）接受其他單位或者個人捐贈的收入；
（二）除《中華人民共和國企業所得稅法》第七條規定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；
（三）按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費；
（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；
（五）財政部、國家稅務總局規定的其他收入。”
2.申請享受免稅資格的非營利組織，需報送哪些材料？
答：根據《財政部 稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（財稅〔2018〕13號）的規定：“三、申請享受免稅資格的非營利組織，需報送以下材料：
（一）申請報告;
（二）事業單位、社會團體、基金會、社會服務機構的組織章程或宗教活動場所、宗教院校的管理制度;
（三）非營利組織注冊登記證件的復印件;
（四）上一年度的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細情況;
（五）上一年度的工資薪金情況專項報告，包括薪酬制度、工作人員整體平均工資薪金水平、工資福利占總支出比例、重要人員工資薪金信息（至少包括工資薪金水平排名前10的人員）;
（六）具有資質的中介機構鑒證的上一年度財務報表和審計報告;
（七）登記管理機關出具的事業單位、社會團體、基金會、社會服務機構、宗教活動場所、宗教院校上一年度符合相關法律法規和國家政策的事業發展情況或非營利活動的材料;
（八）財政、稅務部門要求提供的其他材料。
當年新設立或登記的非營利組織需提供本條第（一）項至第（三）項規定的材料及本條第（四）項、第（五）項規定的申請當年的材料，不需提供本條第（六）項、第（七）項規定的材料。
3.非營利組織免征企業所得稅匯算清繳如何申報企業所得稅？
答：根據《國家稅務總局關于優化企業所得稅年度納稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2025年第1號）文件及政策解讀規定，取消《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》（A107010）。將“免稅、減計收入及加計扣除”相關優惠事項整合至主表，納稅人可根據《企業所得稅申報事項目錄》在主表相應行次選擇填報。
4.非營利組織免稅優惠資格的有效期限是幾年？非營利組織免稅資格的復審如何辦理？
答：根據《財政部 稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（財稅〔2018〕13號）的規定：“四、非營利組織免稅優惠資格的有效期為五年。非營利組織應在免稅優惠資格期滿后六個月內提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其享受免稅優惠的資格到期自動失效。
非營利組織免稅資格復審，按照初次申請免稅優惠資格的規定辦理。
轉載連接：http://shanghai.chinatax.gov.cn/zcfw/rdwd/202507/t477014.html
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