政策類

1、因單位代扣代繳員工個人所得稅，稅務機關返還的手續費，是否應計入企業所得稅應納稅所得額？

答：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第五條規定：“企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。”

同時，單位代扣代繳員工個人所得稅，稅務機關給予的手續費不符合《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）第一條不征稅收入的條件，不得在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

因此，該手續費為企業收入，需要計入應納稅所得額繳納企業所得稅。

2、享受免征增值稅的小微企業，減免的增值稅額是否需要繳納企業所得稅？

答：根據《財政部關于印發<增值稅會計處理規定>的通知》（財會〔2016〕22號）附件第二條第十款關于小微企業免征增值稅的會計處理規定：“小微企業在取得銷售收入時，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到增值稅制度規定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉為當期損益。”

根據《財政部 國家稅務總局關于財政性資金 行政事業性收費 政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）規定：“一、財政性資金

（一）企業取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業當年收入總額。

（二）對企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

本條所稱財政性資金，是指企業取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退稅款。”

因此，享受免征增值稅的小微企業，減免的增值稅額不屬于上述規定專項用途并經國務院批準的財政性資金，有關應交增值稅轉為的當期損益應計入企業當年收入總額繳納企業所得稅。

3、符合條件的軟件企業按規定取得的即征即退增值稅款，是否征收企業所得稅？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）規定：“五、符合條件的軟件企業按照《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規定取得的即征即退增值稅款，由企業專項用于軟件產品研發和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。”

4、享受增值稅進項稅加計抵減政策的納稅人，抵減的金額是否需要繳納企業所得稅？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于財政性資金 行政事業性收費 政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）規定：“一、財政性資金

(一)企業取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業當年收入總額。

(二)對企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

本條所稱財政性資金，是指企業取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退稅款。”

因此，享受進項稅加計抵減政策的一般納稅人，抵減的金額不屬于上述規定專項用途并經國務院批準的財政性資金，有關應交增值稅轉為的其他收益應計入企業當年收入總額繳納企業所得稅。賬務處理時，增值稅加計抵減的金額計入“其他收益”科目核算。

5、企業收到稅務機關退還的增值稅留抵稅額，這筆收入是否需要繳納企業所得稅？

答：根據財政部《增值稅會計處理規定》（財會〔2016〕22號）以及《關于增值稅期末留抵退稅政策適用<增值稅會計處理規定>有關問題的解讀》，增值稅一般納稅人對經稅務機關核準的允許退還的增值稅期末留抵稅額以及繳回的已退還的留抵退稅款項，應當通過“應交稅費——增值稅留抵稅額”明細科目進行核算。納稅人在稅務機關準予留抵退稅時，按稅務機關核準允許退還的留抵稅額，借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目；在實際收到留抵退稅款項時，按收到留抵退稅款項的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目。納稅人將已退還的留抵退稅款項繳回并繼續按規定抵扣進項稅額時，按繳回留抵退稅款項的金額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，同時借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“銀行存款”科目。

由此可見，增值稅期末留抵稅額的退還對企業現金流產生一定積極影響，增加企業現金流，緩解資金回籠壓力，但實質上未給企業帶來經濟利益流入，對企業的損益不產生影響，不需要計入企業所得稅收入總額，也就不需要繳納企業所得稅。

申報類

6、企業在第一季度預繳申報企業所得稅時，為什么無法填寫“彌補以前年度虧損”欄次？

答：納稅人需要完成上年度匯算清繳申報后，預繳申報時才可以彌補以前年度虧損，系統將自動計算和填寫《A200000中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》第9行“減：彌補以前年度虧損”欄次。

7、納稅人進行印花稅申報時，符合“六稅兩費”減免條件但稅額沒有減半，應如何處理？

答：登錄電子稅務局后，依次點擊【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【財產和行為稅稅源采集及合并申報】，進入印花稅稅源信息采集界面。

點擊【稅源采集】，在【印花稅稅源信息采集】頁面錄入稅源信息，稅源信息采集時的減免稅額是享受除“六稅兩費”優惠以外的優惠，納稅人如沒有其他優惠，此處的減免稅額是0，正常保存并提交。

系統會自動判斷識別，符合“六稅兩費”減免優惠條件的，會自動勾選“普惠減免”，系統顯示減半后的應補（退）稅額。

8、跨月后數電發票發票總額度未能自動恢復，應如何處理？

答：納稅人在增值稅申報期內，完成增值稅申報前，可以按照上月剩余發票額度且不超過當月發票總額度的范圍內開具發票。納稅人按規定完成增值稅申報且比對通過后，可以按照當月剩余發票額度開具發票。

本期增值稅申報成功后，嘗試點擊“可用發票額度（申報前）”旁邊的藍色“刷新”圖標恢復可用發票額度。

9、電子稅務局登錄后，頁面顯示空白或白屏，應如何處理？

答：請您使用F5刷新瀏覽器界面或者清除緩存后重新打開瀏覽器即可。

溫馨提示：

建議您使用電子稅務局頁面“環境檢測”功能檢測環境是否符合要求。推薦使用Chrome瀏覽器（91及以上版本）、FireFox瀏覽器（83及以上版本）、Safari瀏覽器（14.1及以上版本）、Edge瀏覽器（91及以上版本）、360瀏覽器（91及以上版本）、IE瀏覽器（10及以上版本）。

10、開票時提示“增值稅、消費稅申報比對不符或逾期未申報”，怎么辦？

答：企業可能存在既有電子發票服務平臺又有稅控系統開具發票的情形，由于稅控系統未按照正確的申報及抄報稅順序操作，需重新按照先抄稅再申報的順序進行清卡操作。

注意：已在電子發票服務平臺上開具紙質發票的納稅人，如仍未將手中稅控設備注銷，該稅控設備仍需按月清卡。正確操作順序為：上報匯總（開票軟件）→增值稅及附加稅費納稅申報（電子稅務局）→遠程清卡/反寫監控（開票軟件）。