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國家稅務總局新疆維吾爾自治區稅務局-政策文件-熱點問答-納稅人以出口海外倉方式出口貨物，如何辦理出口預退稅核算？
2025-02-21
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來源：新疆熱點問答
為深入貫徹落實黨中央、國務院決策部署，支持跨境電商出口海外倉等新業態新模式發展，國家稅務總局近日發布公告，決定對納稅人以跨境電商出口海外倉（以下簡稱出口海外倉）方式出口的貨物實行“離境即退稅”，并明確有關出口退（免）稅事項。
今天帶你了解：納稅人如何辦理出口預退稅核算？
為幫助納稅人精準高效辦理核算，稅務機關通過電子稅務局、國際貿易“單一窗口”等信息系統，向納稅人推送稅務機關已辦結、但納稅人尚未核算的出口預退稅數據清單。
納稅人應當根據實際銷售情況，對貨物是否已實現銷售、出口預退稅是否需要調整等情況進行確認，并區分以下不同情形進行處理：
?。ㄒ唬┴浳镆褜崿F銷售，且按照實際銷售情況計算的出口應退（免）稅額與出口預退稅額無差異的，納稅人在信息系統中勾選提交“無需調整申報”的選項進行確認后，即辦結核算手續；
?。ǘ┴浳镆褜崿F銷售、但按照實際銷售情況計算的出口應退（免）稅額與出口預退稅額存在差異的，納稅人在信息系統中勾選提交“需要調整申報”的選項進行確認，并進行調整申報后，即辦結核算手續；
（三）貨物仍未實現銷售的，納稅人在信息系統中勾選提交“需要調整申報”的選項進行確認，并全額繳回出口預退稅后，即辦結核算手續。待該筆貨物后續實現銷售后，納稅人再按照現行規定重新申報辦理出口退（免）稅，不再適用“離境即退稅、銷售再核算”辦法。
舉例說明：某生產企業以出口海外倉方式出口的100個茶杯，于2025年3月10日申報出口預退稅，出口預退稅額1300元。經審核，該筆業務無問題，稅務機關于2025年3月14日為企業辦結出口預退稅1300元。該企業擬于2025年12月12日辦理出口預退稅核算。
情形一：2025年12月12日，企業核算時，已辦理出口預退稅的100個茶杯均已實現銷售。企業按照實際銷售情況計算的出口退（免）稅額為1300元，與此前已辦理的出口預退稅并無差異。此時，納稅人在信息系統中勾選提交“無需調整申報”的選項進行確認后，即辦結核算手續。
情形二：2025年12月12日，企業核算時，已辦理出口預退稅的100個茶杯均已實現銷售。企業按照實際銷售情況計算的出口退（免）稅額為1235元，與此前已辦理的1300元出口預退稅存在差異。此時，納稅人應當在信息系統中勾選提交“需要調整申報”的選項進行確認，并進行調整申報。調整申報時，企業應當先提交一筆出口退（免）稅額為－1300元的免抵退稅申報數據，將此前提交的出口預退稅申報數據全額沖減；再根據實際銷售情況，重新提交一筆出口退（免）稅額為1235元的免抵退稅申報數據。在不考慮其他影響因素的情況下，企業在2025年12月當期申報的應退（免）稅額為－65元（－65元＝－1300元+1235元）。待稅務機關審核通過后，該企業應當將這－65元的應退（免）稅額，結轉下期參與出口退（免）稅計算。
情形三：2025年12月12日，企業核算時，已辦理出口預退稅的100個茶杯均已實現銷售。企業按照實際銷售情況計算的出口退（免）稅額為1365元，與此前已辦理的1300元出口預退稅存在差異。此時，納稅人應當在信息系統中勾選提交“需要調整申報”的選項進行確認，并進行調整申報。調整申報時，企業應當先提交一筆出口退（免）稅額為－1300元的免抵退稅申報數據，將此前提交的出口預退稅申報數據全額沖減；再根據實際銷售情況，重新提交一筆出口退（免）稅額為1365元的免抵退稅申報數據。在不考慮其他影響因素的情況下，企業在2025年12月當期的應退（免）稅額為65元（65元＝－1300元+1365元）。稅務機關審核通過后應當按照現行規定為該企業辦理出口退（免）稅65元。
情形四：2025年12月12日，企業核算時，已辦理出口預退稅的100個茶杯中，30個已實現銷售，70個未實現銷售。企業30個已實現銷售的茶杯，按照實際銷售情況計算的出口退（免）稅額為390元，與此前已辦理的1300元出口預退稅存在差異。此時，納稅人應當在信息系統中勾選提交“需要調整申報”的選項進行確認，并進行調整申報。調整申報時，企業應當先提交一筆出口退（免）稅額為－1300元的免抵退稅申報數據，將此前提交的出口預退稅申報數據全額沖減；再根據實際銷售情況，重新提交一筆出口退（免）稅額為390元的免抵退稅申報數據。在不考慮其他影響因素的情況下，企業在2025年12月當期的應退（免）稅額為－910元（－910元＝－1300元+390元）。待稅務機關審核通過后，該企業應當將這－910元的應退（免）稅額，結轉下期參與出口退（免）稅計算。70個未實現銷售的茶杯，企業待其實現銷售后，再按照現行規定申報辦理出口退（免）稅。
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