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國家稅務總局新疆維吾爾自治區稅務局-政策文件-熱點問答-舉例說明：出口海外倉貨物未全部實現銷售時，如何申報辦理出口預退稅？
2025-02-17
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來源：新疆熱點問答
為深入貫徹落實黨中央、國務院決策部署，支持跨境電商出口海外倉等新業態新模式發展，國家稅務總局近日發布公告，決定對納稅人以跨境電商出口海外倉（以下簡稱出口海外倉）方式出口的貨物實行“離境即退稅”，并明確有關出口退（免）稅事項。
今天帶你了解：出口貨物報關單上同一項號下的貨物，未全部實現銷售時，納稅人應當如何申報辦理出口預退稅？
出口貨物報關單上同一項號下的貨物，納稅人可對已銷售部分和未銷售部分進行區分，已實現銷售的部分，按照現行規定申報辦理出口退（免）稅；未實現銷售的部分，申報辦理出口預退稅。納稅人未作區分的，可全部視為未銷售，統一申報辦理出口預退稅。
舉例說明：某生產企業通過同一出口貨物報關單的同一項號報關出口100個茶杯。海關出具的出口貨物報關單上注明的出口日期為2025年2月25日。該企業擬于2025年3月10日就該筆貨物辦理出口退（免）稅申報。
情形一：2025年3月10日，該企業已出口的100個茶杯中，有20個茶杯已實現銷售，其余80個尚未實現銷售。該企業于3月10日申報辦理出口退（免）稅時，對已實現銷售的20個茶杯，按照現行規定申報辦理免抵退稅；對未實現銷售的80個茶杯，按照“離境即退稅、銷售再核算”辦法，申報辦理出口預退稅。該企業在填報申報明細表時，應當注意：一是在辦理80個未銷售茶杯的出口預退稅申報時，應當在申報明細表的“退（免）稅業務類型”欄內填寫“HWC-YT”標識。二是對已銷售的20個茶杯和未銷售的80個茶杯，分別使用不同的申報序號。
情形二：該企業于3月10日申報辦理出口退（免）稅時，未區分出口的100個茶杯中哪些已實現銷售、哪些尚未實現銷售。此時，該企業可將100個茶杯統一按照“離境即退稅、銷售再核算”辦法，申報辦理出口預退稅。申報時，企業應當在申報明細表的“退（免）稅業務類型”欄內填寫“HWC-YT”標識，并對上述100個茶杯使用同一申報序號。
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