為便于廣大納稅人繳費人和基層稅務部門查閱有關政策答復口徑，稅務總局對2019年1月—2024年7月稅務總局對外發布的即問即答進行了全面梳理確認，編制形成了涵蓋8大類34個專題294個現行有效答復口徑的《2019年以來系列稅費支持政策即問即答匯編》，今天了解境外旅客購物離境退稅政策的相關問答。

【問題1】什么是離境退稅政策？　　

答：離境退稅政策，是指境外旅客在離境口岸離境時，對其在退稅商店購買的退稅物品退還增值稅的政策。這里的“境外旅客”，是指在我國境內連續居住不超過183天的外國人和港澳臺同胞。“離境口岸”，是指實施離境退稅政策的地區正式對外開放并設有退稅代理機構的口岸，包括航空口岸、水運口岸和陸地口岸。“退稅物品”，是指由境外旅客本人在退稅商店購買且符合退稅條件的個人物品，但不包括下列物品：（一）《中華人民共和國禁止、限制進出境物品表》所列的禁止、限制出境物品；（二）退稅商店銷售的適用增值稅免稅政策的物品；（三）財政部、海關總署、國家稅務總局規定的其他物品。

【問題2】哪些地區可以實施離境退稅政策？　　

答：全國符合條件的地區，經財政部、海關總署、稅務總局備案后，均可實施離境退稅政策。截至2024年8月，實施離境退稅政策的地區共有29個，包括北京、上海、天津、安徽、福建、四川、廈門、遼寧、青島、深圳、江蘇、云南、陜西、廣東、黑龍江、山東、新疆、河南、寧夏、湖南、甘肅、海南、重慶、河北、廣西、江西、浙江、寧波。

【問題3】擬實施離境退稅政策的地區需符合哪些條件？　　

答：實施離境退稅政策的地區需符合以下條件：（一）該地區省級人民政府同意實施離境退稅政策，提交實施方案，自行負擔必要的費用支出，并為海關、稅務監管提供相關條件；（二）該地區能夠建立有效的部門聯合工作機制，在省級人民政府統一領導下，由財政部門會同海關、稅務等有關部門共同協調推進，確保本地區工作平穩有序開展；（三）使用國家稅務總局商海關總署確定的跨部門、跨地區的互聯互通的離境退稅信息管理系統；（四）符合財政部、海關總署和國家稅務總局要求的其他條件。

【問題4】擬實施離境退稅政策的地區如何向財政部、海關總署、稅務總局備案？　　

答：符合《關于實施境外旅客購物離境退稅政策的公告》（財政部公告2015年第3號）第九條所列條件的地區，應由省級人民政府將包括擬實施日期、離境口岸、退稅代理機構、辦理退稅場所、退稅手續費負擔機制、退稅商店選擇情況和離境退稅信息管理系統試運行等情況的離境退稅政策實施方案報財政部、海關總署和國家稅務總局備案，備案后該地區即可實施離境退稅政策。

【問題5】境外旅客購物申請離境退稅需符合哪些條件？　　

答：境外旅客申請退稅，應當同時符合以下條件：（一）同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達到500元人民幣；（二）退稅物品尚未啟用或消費；（三）離境日距退稅物品購買日不超過90天；（四）所購退稅物品由境外旅客本人隨身攜帶或隨行托運出境。

【問題6】境外旅客如何申請辦理離境退稅？　　

答：境外旅客購物離境退稅的辦理流程可分為旅客購物申請開單開票、海關驗核確認、代理機構審核退稅三個環節。具體來說：（一）旅客購物申請開單開票：境外旅客在退稅商店購買退稅物品后，需要申請退稅的，應當向退稅商店索取境外旅客購物離境退稅申請單和銷售發票。（二）海關驗核確認：境外旅客在離境口岸離境時，應當主動持退稅物品、退稅申請單、退稅物品銷售發票向海關申報并接受海關監管。海關驗核無誤后，在境外旅客購物離境退稅申請單上簽章。（三）代理機構審核退稅：境外旅客憑護照等本人有效身份證件、海關驗核簽章的退稅申請單、退稅物品銷售發票向設在辦理境外旅客離境手續的離境口岸隔離區內的退稅代理機構申請辦理退稅。退稅代理機構對相關信息審核無誤后，為境外旅客辦理退稅。

【問題7】2019年深化增值稅改革中，離境退稅政策做了哪些調整？　　

答：根據深化增值稅改革方案，增值稅稅率由16%和10%分別調整為13%和9%。為配合稅率調整，離境退稅物品的退稅率相應調整，針對適用稅率為9%的物品，增加了8%的退稅率，其他物品，仍維持11%的退稅率。也就是說，自2019年4月1日起，將退稅物品的退稅率由原11%一檔調整為11%和8%兩檔，適用稅率為13%的退稅物品，退稅率為11%；適用稅率為9%的退稅物品，退稅率為8%。同時，為了最大限度保證境外旅客權益，退稅率調整設置了3個月的過渡期。過渡期內，境外旅客購買的退稅物品，如果已經按照調整前稅率征收增值稅的，仍然按照調整前11%的退稅率計算退稅。

【問題8】某境外旅客2019年4月1日來我國游玩，假定該旅客5月20日在北京某退稅商店購買了一套蠶絲睡衣，取得退稅商店當天為其開具的增值稅普通發票及退稅申請單。該旅客擬于7月10日從上海離境，其在北京購買的蠶絲睡衣能否在上海辦理離境退稅？　　

答：該旅客在北京購買的蠶絲睡衣可以在上海辦理離境退稅。按照離境退稅政策，境外旅客在全國任意退稅商店購物后，從已實施離境退稅政策的任意地區離境口岸離境，只要符合退稅申請條件的，均可辦理離境退稅。在本例中，北京、上海均為已實施離境退稅政策的地區。因此，該旅客離境時，其在北京購買的蠶絲睡衣，可以在上海離境口岸辦理離境退稅。

【問題9】某境外旅客于2019年4月1日來到我國。當日，該旅客在江西某退稅商店購買了一件瓷器，取得退稅商店當天開具的增值稅普通發票及退稅申請單，發票注明稅率13%，價稅合計565元。2019年4月5日，該旅客從江西離境。經審核，在不考慮退稅代理機構手續費的情況下，該旅客可獲得退稅額62.15元。退稅代理機構能否根據旅客意愿采用現金方式為旅客辦理退稅？　　

答：可以。按照《境外旅客購物離境退稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2015年第41號發布，國家稅務總局公告2018年第31號修改）的規定，退稅支付方式包括現金和銀行轉賬兩種。退稅金額未超過10000元人民幣的，根據境外旅客選擇，退稅代理機構采用現金退稅或銀行轉賬方式退稅。按照上述規定，本例中退稅代理機構可以根據旅客意愿采用現金方式辦理退稅。

【問題10】退稅商店在為境外旅客開具《離境退稅申請單》時，需要在離境退稅管理信息系統中采集哪些信息？　　

答：按照《境外旅客購物離境退稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2015年第41號發布，國家稅務總局公告2018年第31號修改）的規定，退稅商店開具《離境退稅申請單》時，要核對境外旅客有效身份證件，同時在離境退稅管理信息系統中采集以下信息：一是境外旅客有效身份證件信息以及其上標注或能夠采集的最后入境日期；二是境外旅客購買的退稅物品信息以及對應的增值稅普通發票號碼。

【問題11】某境外旅客2019年4月1日來我國游玩。4月3日，該旅客在北京某退稅商店購買了一件旗袍，取得退稅商店當天為其開具的增值稅普通發票和退稅申請單，發票注明稅率13%，價稅合計4520元。4月5日，該旅客將旗袍作為禮物送給了中國好友。2019年4月6日該旅客從北京離境。該旅客是否可以就其購買的旗袍申請辦理離境退稅？　　

答：不可以。按照《財政部關于實施境外旅客購物離境退稅政策的公告》（中華人民共和國財政部公告2015年第3號）的規定，境外旅客購買的退稅物品由境外旅客本人隨身攜帶或隨行托運出境，是境外旅客申請離境退稅的必要條件。本例中該旅客已將購買的旗袍贈予中國好友，未由旅客本人隨身攜帶或隨行托運出境，因此該旅客不能就其購買的旗袍申請離境退稅。