國家稅務總局甘肅省稅務局熱點問答增值稅起征點是多少？小規模納稅人減免增值稅政策如何規定？10個問答搞清楚

2024-12-19

11 來源：甘肅熱點問答

為便于廣大納稅人繳費人和基層稅務部門查閱有關政策答復口徑，稅務總局對2019年1月—2024年7月稅務總局對外發布的即問即答進行了全面梳理確認，編制形成了涵蓋8大類34個專題294個現行有效答復口徑的《2019年以來系列稅費支持政策即問即答匯編》，今天了解小規模納稅人減免增值稅政策的相關問答。

【問題1】增值稅起征點的規定是什么？

答：增值稅起征點，仍按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和《營業稅改征增值稅試點實施辦法》執行。即：按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數），按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數）。無論是此前對小規模納稅人月銷售額2-3萬元（季度6-9萬元）免征增值稅的規定，還是自2019年1月1日起將小規模納稅人免稅標準從月銷售額3萬元提高至10萬元（季度由9萬元提高到30萬元），并沒有調整增值稅起征點。

【問題2】增值稅小規模納稅人免稅標準的月（季）銷售額的口徑是什么？

答：《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）規定，納稅人以所有增值稅應稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產）合計銷售額，判斷是否達到免稅標準。同時，小規模納稅人合計月銷售額超過10萬元、但在扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后仍未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額，免征增值稅。

【問題3】境外單位是否享受小規模納稅人月銷售額10萬元免稅政策？

答：按照現行政策，境外企業不區分一般納稅人和小規模納稅人，在我國境內發生的增值稅應稅行為，均由扣繳義務人按照適用稅率扣繳增值稅，不適用小規模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。

【問題4】轉登記規定中累計銷售額是否包括免稅銷售額？

答：累計銷售額包括免稅銷售額。

【問題5】小規模納稅人月銷售額超過10萬是超過部分納稅還是全額納稅？

答：按月納稅的小規模納稅人，如果月銷售額超過10萬元，需要就銷售額全額計算繳納增值稅。

【問題6】增值稅免稅政策是否只針對按月納稅的小規模納稅人？

答：該規定不僅針對按月納稅月銷售額未超過10萬元的小規模納稅人，也適用于按季納稅季銷售額未超過30萬元的小規模納稅人。

【問題7】小規模納稅人月銷售額超10萬元但季度銷售額不超30萬能否免征增值稅？

答：如果是按月納稅的小規模納稅人，那么月銷售額超過10萬元的當月是無法享受免稅的；如果是按季納稅的小規模納稅人，那么季度中某一個月銷售額超過10萬元，但季度銷售額不超過30萬元的，是可以按規定享受免稅的。

【問題8】新辦或注銷小規模納稅人按季申報的，實際經營期不足一個季度的，是按照實際經營期享受還是按季享受優惠？

答：從有利于小規模納稅人享受優惠政策的角度出發，對于選擇按季申報的小規模納稅人，不論是季度中間成立還是季度中間注銷的，均按30萬元判斷是否享受優惠。