關于《國家稅務總局財政部中國國家鐵路集團有限公司關于鐵路客運推廣使用全面數字化的電子發票的公告》的解讀

2024-10-21

11 來源：天津政策解讀

       一、發布《公告》的背景是什么？
       2021年中辦、國辦印發的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》要求：有序推進鐵路、民航等領域發票電子化。為落實上述要求，推廣使用全面數字化的電子發票，國家稅務總局、財政部、國鐵集團聯合制發了《國家稅務總局財政部中國國家鐵路集團有限公司關于鐵路客運推廣使用全面數字化的電子發票的公告》（2024年第8號）。鐵路旅客運輸領域推廣使用電子發票（鐵路電子客票），將降低發票使用成本，提升發票管理和使用效率，滿足廣大旅客便利取得電子發票（鐵路電子客票）的需求。
       二、鐵路運輸企業向旅客提供哪些關于電子發票（鐵路電子客票）的服務？
       旅客在行程結束或支付退票、改簽費用后，可于180天內登錄鐵路12306（包括網站和移動客戶端，下同）賬戶，如實取得本人的電子發票（鐵路電子客票）；超過180天的，按照旅客與鐵路運輸企業的約定執行。鐵路運輸企業通過鐵路12306如實開具電子發票（鐵路電子客票），通過鐵路12306下載或以電子郵件等方式將電子發票（鐵路電子客票）交付給旅客。旅客可通過鐵路12306查詢、下載、打印電子發票（鐵路電子客票）。
       目前，鐵路運輸企業對通過鐵路客票發售和預定系統辦理境內旅客運輸售票、退票、改簽業務的，提供開具電子發票（鐵路電子客票）服務，但辦理非實名制車票、應急紙質車票、中鐵銀通卡/E卡通車票等相關業務時，暫不提供開具電子發票（鐵路電子客票）服務。
       三、推廣使用電子發票（鐵路電子客票）后，鐵路車票（紙質報銷憑證）是否仍可用于報銷入賬、抵扣稅款？
       需要報銷入賬的旅客應當取得電子發票（鐵路電子客票）。購買方為增值稅一般納稅人的，購進境內鐵路旅客運輸服務，以電子發票（鐵路電子客票）作為增值稅扣稅憑證，并按現行規定確定進項稅額。購買方可通過登錄電子發票服務平臺，查詢購進境內鐵路旅客運輸服務取得的電子發票（鐵路電子客票）對應的增值稅稅額，并據此確定進項稅額。
       為保持平穩過渡，對于通過鐵路客票發售和預定系統開具且乘車日期在2025年9月30日前的鐵路車票（紙質報銷憑證），旅客仍可使用該鐵路車票（紙質報銷憑證）報銷入賬，購買方仍可按照《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（2019年第39號）第六條第一項第3點的規定確定進項稅額。
       四、稅務部門向納稅人和旅客提供哪些關于電子發票（鐵路電子客票）的服務？
       稅務部門通過電子發票服務平臺稅務數字賬戶（以下簡稱稅務數字賬戶）將電子發票（鐵路電子客票）同步傳輸給購買方。購買方可通過稅務數字賬戶進行電子發票（鐵路電子客票）的查詢、查驗、下載、打印和用途確認等，也可通過全國增值稅發票查驗平臺（https：//inv-veri.chinatax.gov.cn）查驗。旅客可通過個人所得稅APP個人票夾對電子發票（鐵路電子客票）進行查詢、下載等。
       五、增值稅一般納稅人開具或取得電子發票（鐵路電子客票）后，如何填寫增值稅申報表？
       一般納稅人開具的電子發票（鐵路電子客票）的金額及稅額應填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第3至4列“開具其他發票”欄次中。
       一般納稅人申報抵扣的電子發票（鐵路電子客票）進項稅額，在納稅申報時填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）“認證相符的增值稅專用發票”相關欄次中。
       一般納稅人已將電子發票（鐵路電子客票）用于增值稅申報抵扣的，開票方發起紅沖流程后，對應的《紅字發票信息確認單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第20欄“紅字專用發票信息表注明的進項稅額”。
       六、電子發票（鐵路電子客票）如何報銷入賬？
       納稅人取得電子發票（鐵路電子客票）報銷入賬的，應按照《財政部國家檔案局關于規范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6號）、《會計檔案管理辦法》（財政部國家檔案局令第79號）、《會計信息化工作規范》（財會〔2024〕11號）、《會計軟件基本功能和服務規范》（財會〔2024〕12號）以及財政部關于電子憑證會計數據標準的規定執行。