一、制定目的及意義
       為了深入落實中辦、國辦印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》和國務院辦公廳《關于進一步規(guī)范行政裁量權基準制定和管理工作的意見》（國辦發(fā)〔2022〕27號），進一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境，規(guī)范稅務行政處罰裁量權行使，切實保障稅務行政相對人的合法權益，推進區(qū)域稅務執(zhí)法標準統(tǒng)一，國家稅務總局北京市、天津市、河北省、山西省和內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務局在國家稅務總局駐北京特派員辦事處的指導和協(xié)調(diào)下，全面調(diào)查研究、廣泛征求意見、反復研究論證，聯(lián)合制定《華北區(qū)域稅務行政處罰裁量基準》（以下簡稱《裁量基準》）。
       統(tǒng)一華北區(qū)域稅務行政處罰裁量基準，是稅務部門深入貫徹落實黨的二十屆三中全會精神，積極主動服務華北區(qū)域經(jīng)濟社會發(fā)展的重要舉措，有助于統(tǒng)一華北區(qū)域稅務執(zhí)法標準，促進區(qū)域內(nèi)稅務執(zhí)法信息互通、執(zhí)法結(jié)果互認，嚴格規(guī)范稅務執(zhí)法行為，不斷提升稅務執(zhí)法精確度，優(yōu)化華北區(qū)域稅收營商環(huán)境，更好服務國家區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展戰(zhàn)略。
       二、主要內(nèi)容
       《裁量基準》對違反稅務登記管理、賬簿憑證管理、納稅申報管理、稅款征收、稅務檢查、發(fā)票及票證管理和納稅擔保等7類54項稅收違法行為的處罰裁量標準予以細化明確。在處罰標準的設置上，以違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)及社會危害程度劃分裁量階次，對《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《稅務登記管理辦法》（國家稅務總局令第7號公布，第36號、第44號、第48號修改）、《納稅擔保試行辦法》（國家稅務總局令第11號）、《稅收票證管理辦法》（國家稅務總局令第28號公布，第48號修改）、《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務稅收管理暫行辦法》（國家稅務總局令第19號）等法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的稅務行政處罰事項設定了裁量標準。
       三、主要特點
       （一）堅持依法依規(guī)。《裁量基準》所明確的7類54項稅收違法行為處罰裁量具體標準，均按照稅收法律、法規(guī)和稅務部門規(guī)章等有關規(guī)定，在法定的處罰種類和幅度內(nèi)進行細化、量化，充分體現(xiàn)合法性原則。在選擇裁量階次劃分考量因素時，嚴格落實《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關法律法規(guī)精神，對稅收違法行為從立法本意、執(zhí)法實踐等維度進行綜合考量，充分體現(xiàn)合理性原則。
       （二）堅持公平公正。《裁量基準》根據(jù)不同違法行為涉及的不同因素、不同情節(jié)，將稅收法律、法規(guī)和稅務部門規(guī)章等規(guī)定的處罰幅度進一步劃分為若干裁量階次，一方面合理壓縮執(zhí)法人員自由裁量空間，防止隨意執(zhí)法，一方面又根據(jù)具體情形給予執(zhí)法人員一定的處置權限。尤其對發(fā)生頻次較高且違法情節(jié)或危害后果相對較輕的違法行為進一步細化裁量幅度，進一步提升稅務行政處罰的精確度，提高執(zhí)法質(zhì)效。
       （三）體現(xiàn)寬嚴相濟。《裁量基準》充分考慮了稅收違法行為涉及的各類因素，力爭做到處罰與違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)和社會危害程度相當，與華北區(qū)域經(jīng)濟社會發(fā)展水平相適應。嚴格落實國家稅務總局兩批“首違不罰”事項清單，明確“首違不罰”事項；對于經(jīng)常發(fā)生且違法情節(jié)或危害后果相對輕微的稅收違法行為，在第一裁量階次中設置了相對較低的處罰幅度；對于虛開發(fā)票、偷稅、騙稅等性質(zhì)嚴重的稅收違法行為，繼續(xù)在裁量范圍內(nèi)從嚴從重處罰。
       （四）體現(xiàn)懲教結(jié)合。《裁量基準》大部分處罰標準以稅務行政相對人“是否改正”“是否配合”“違法次數(shù)”等納稅遵從指標作為裁量階次劃分考量因素，對于稅務行政相對人及時糾正違法行為、積極配合的，設置了相對較低罰款金額幅度或“首違不罰”，充分體現(xiàn)處罰與教育相結(jié)合原則，引導納稅遵從。
       四、有關問題說明
       （一）關于《裁量基準》適用范圍
       北京市、天津市、河北省、山西省和內(nèi)蒙古自治區(qū)各級稅務機關在實施稅務行政處罰時，適用《裁量基準》。
       對擬作出的處罰決定與《裁量基準》規(guī)定的相應處罰幅度不一致的，應當經(jīng)過集體審議。
       （二）關于《裁量基準》中有關執(zhí)行口徑
       《裁量基準》所稱“一年內(nèi)首次違反”是指自稅務行政相對人的違法行為被稅務機關發(fā)現(xiàn)時追溯至上一年度的同一日期（不含當日）止，在本機關稅收管理系統(tǒng)內(nèi)沒有該稅務行政相對人違反《裁量基準》規(guī)定的同一項違法行為的其他記錄。舉例說明如下：
       某納稅人2023年4月18日因違反“納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料”被稅務機關作違法行為登記，如經(jīng)稅務機關核實該納稅人2022年4月19日至2023年4月18日期間除本次違法行為外，在本機關稅收管理系統(tǒng)內(nèi)沒有其他“納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料”違法行為的記錄，則符合“一年內(nèi)首次違反”規(guī)定。
       （三）施行日期及溯及力
       本公告自2024年12月1日起施行。《裁量基準》施行前發(fā)生且稅務機關尚未作出行政處罰決定的稅收違法行為，按照原規(guī)定處理，但按照《裁量基準》處理有利于稅務行政相對人的除外。

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