國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局-12366熱線2024年6月熱點(diǎn)問(wèn)題

2024-07-10

118 來(lái)源：河南熱點(diǎn)問(wèn)答

　　一、增值稅

　　1．一般納稅人銷(xiāo)售二手車(chē)，如何繳納增值稅？

　　您好，非二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　如不符合簡(jiǎn)易辦法，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的汽車(chē)，按適用稅率13%征收增值稅。

　　二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)：自2020年5月1日至2027年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)，按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。所稱(chēng)二手車(chē)，是指從辦理完注冊(cè)登記手續(xù)至達(dá)到國(guó)家強(qiáng)制報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)之前進(jìn)行交易并轉(zhuǎn)移所有權(quán)的車(chē)輛，具體范圍按照國(guó)務(wù)院商務(wù)主管部門(mén)出臺(tái)的二手車(chē)流通管理辦法執(zhí)行。

　　2．一般納稅人購(gòu)進(jìn)二手車(chē)，能否抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)說(shuō)？

　　您好，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)二手車(chē)，取得合法有效的增值稅扣稅憑證且未用于不得抵扣的項(xiàng)目，則可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　上述“合法有效的增值稅扣稅憑證”是指增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)。

　　上述“不得抵扣的項(xiàng)目”是指：

　　一、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

　　二、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　三、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　四、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　3．增值稅申報(bào)時(shí)，提示比對(duì)不通過(guò)，如何處理？

　　您好，若系統(tǒng)出現(xiàn)“提示類(lèi)申報(bào)比對(duì)不通過(guò)”，納稅人可以根據(jù)系統(tǒng)提示點(diǎn)擊【修改報(bào)表】；也可以點(diǎn)擊【強(qiáng)制保存】，比對(duì)不通過(guò)數(shù)據(jù)形成后臺(tái)記錄，納稅人可通過(guò)更正申報(bào)表，消除比對(duì)異常記錄。

　　4．納稅人跨市提供建筑服務(wù)，需要預(yù)繳增值稅嗎？如何預(yù)繳？

　　您好，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定計(jì)算預(yù)繳增值稅：

　　一、一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。計(jì)算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+9%)×2%

　　二、一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。計(jì)算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

　　三、小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。計(jì)算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

　　納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。

　　納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

　　納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不適用《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)印發(fā))。

　　5．個(gè)稅代扣代繳取得的手續(xù)費(fèi)，需要繳納增值稅嗎？

　　您好，企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得的2%手續(xù)費(fèi)應(yīng)按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。

　　經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類(lèi)經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣(mài)等。

　　6．增值稅一般納稅人如何填寫(xiě)申報(bào)表？

　　您好，一般納稅人申報(bào)增值稅的必報(bào)資料是《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料2份。

　　《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料的下載、填報(bào)說(shuō)明可以參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第20號(hào)）附件。

　　二、個(gè)人所得稅

　　7．個(gè)稅匯算的退稅申請(qǐng)?zhí)峤缓螅硕惪疃嚅L(zhǎng)時(shí)間能夠到賬？

　　您好，可以在個(gè)人所得稅APP【申報(bào)記錄】-【已完成】中，點(diǎn)擊您的申報(bào)，選擇【退稅記錄】，點(diǎn)擊【當(dāng)前狀態(tài)】，查看您的綜合所得年度匯算申報(bào)辦理進(jìn)度。如果顯示“國(guó)庫(kù)處理完成”，因部分銀行小額到賬無(wú)短信提醒，建議您查詢(xún)“國(guó)庫(kù)處理完成”日期前后，個(gè)稅APP綁定銀行卡流水查看退稅到賬情況。如果顯示“提交申請(qǐng)成功”或“稅務(wù)審核通過(guò)”，請(qǐng)您耐心等待稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳退稅，需經(jīng)過(guò)必要的核對(duì)程序，稅務(wù)、財(cái)政、國(guó)庫(kù)、銀行等部門(mén)要聯(lián)動(dòng)辦理。為確保納稅人能夠安全收到退稅款，還要校驗(yàn)納稅人填報(bào)的銀行賬戶(hù)是否真實(shí)有效，整個(gè)鏈路較長(zhǎng)。

　　8．專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的主體、范圍和標(biāo)準(zhǔn)是什么？

　　一、贍養(yǎng)老人

　　贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的扣除主體包括：一是負(fù)有贍養(yǎng)義務(wù)的所有子女。《婚姻法》規(guī)定：婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女有贍養(yǎng)扶助父母的義務(wù)。二是祖父母、外祖父母的子女均已經(jīng)去世，負(fù)有贍養(yǎng)義務(wù)的孫子女、外孫子女。納稅人贍養(yǎng)年滿(mǎn)60歲父母以及子女均已去世的年滿(mǎn)60歲祖父母、外祖父母的，可以享受扣除政策。具體扣除標(biāo)準(zhǔn)為：(一)獨(dú)生子女，按照每月3000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;(二)非獨(dú)生子女，應(yīng)當(dāng)與其兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，分?jǐn)偪鄢罡卟坏贸^(guò)每月1500元。

　　二、子女教育

　　子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的扣除主體是子女的法定監(jiān)護(hù)人，包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母，父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的法定監(jiān)護(hù)人的，比照?qǐng)?zhí)行。子女的范圍包括婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女，也包括未成年但受到本人監(jiān)護(hù)的非子女。子女教育按照每個(gè)子女每年24000元(每月2000元)的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

　　三、繼續(xù)教育

　　納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。

　　四、大病醫(yī)療

　　在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除，未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，可按規(guī)定分別計(jì)算扣除額。

　　五、住房貸款利息

　　納稅人本人或其配偶單獨(dú)或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款，為本人或其配偶購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

　　六、住房租金

　　納稅人及配偶在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照規(guī)定享受住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除，夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，夫妻雙方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都沒(méi)有住房的，可以分別扣除住房租金支出。夫妻雙方不得同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金扣除。具體扣除標(biāo)準(zhǔn)如下：(一)直轄市、省會(huì)(首府)城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元;(二)除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶(hù)籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元;市轄區(qū)戶(hù)籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

　　七、3歲以下嬰幼兒照護(hù)

　　扣除主體是3歲以下嬰幼兒的監(jiān)護(hù)人，包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母，父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人的，可以比照?qǐng)?zhí)行。嬰幼兒子女包括婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女等受到本人監(jiān)護(hù)的3歲以下嬰幼兒。按照每孩每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額進(jìn)行扣除。

　　9．升學(xué)銜接期間，父母可以扣除子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除嗎？

　　您好，對(duì)于連續(xù)性的學(xué)歷(學(xué)位)教育，升學(xué)銜接期間屬于子女教育期間，可以申報(bào)扣除子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

　　10．個(gè)稅匯算無(wú)需匯算的情形有哪些？

　　您好，納稅人在2023年已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無(wú)需辦理匯算：

　　(一)匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過(guò)12萬(wàn)元的;

　　(二)匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的;

　　(三)已預(yù)繳稅額與匯算應(yīng)納稅額一致的;

　　(四)符合匯算退稅條件但不申請(qǐng)退稅的。

　　11．個(gè)稅退稅必須填寫(xiě)本人銀行卡嗎？

　　您好，為了保障您的資金安全，您需要使用本人銀行卡賬戶(hù)辦理退稅。

　　12．個(gè)稅匯算審核不通過(guò)，如何處理？

　　您好，稅務(wù)審核不通過(guò)的原因有多種，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)列明審核不通過(guò)的原因，您可以在站內(nèi)信中及時(shí)查看并對(duì)您的申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行重新檢查、確認(rèn)。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)與您聯(lián)系，請(qǐng)您配合補(bǔ)充提供相關(guān)收入或者扣除的佐證資料。需要特別說(shuō)明的是，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)在短信或者非官方軟件中請(qǐng)您為了退稅提供銀行賬戶(hù)等信息，如有疑問(wèn)及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系或者撥打12366納稅服務(wù)熱線。

　　13．納稅人在辦理個(gè)稅匯算時(shí)可享受的稅前扣除有哪些？

　　您好，下列在2023年發(fā)生的稅前扣除，納稅人可在匯算期間填報(bào)或補(bǔ)充扣除：

　　（一）減除費(fèi)用6萬(wàn)元，以及符合條件的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等專(zhuān)項(xiàng)扣除；

　　（二）符合條件的3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除；

　　（三）符合條件的企業(yè)年金和職業(yè)年金、商業(yè)健康保險(xiǎn)、個(gè)人養(yǎng)老金等其他扣除；

　　（四）符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)。

　　同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報(bào)減除。

　　14．個(gè)稅匯算可以由任職受雇單位代為辦理嗎？如何辦理？

　　您好，個(gè)人所得稅匯算可以通過(guò)任職受雇單位(含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位)代為辦理。

　　納稅人提出代辦要求的，單位應(yīng)當(dāng)代為辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人完成匯算申報(bào)和退(補(bǔ))稅。

　　由單位代為辦理的，納稅人應(yīng)提前與單位以書(shū)面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn)，補(bǔ)充提供2023年在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對(duì)所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。納稅人未與單位確認(rèn)請(qǐng)其代為辦理的，單位不得代辦。

　　15．個(gè)稅匯算提示專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息異常，如何處理？

　　您好，個(gè)稅匯算時(shí)提示專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息異常，需要您確認(rèn)或修改專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息，通過(guò)修正或完善相關(guān)信息，以確保能夠順利享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

　　16．個(gè)稅匯算清繳截止到什么時(shí)間？

　　您好，2023年度匯算辦理時(shí)間為2024年3月1日至6月30日。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理。

　　三、企業(yè)所得稅匯算清繳

　　17．企業(yè)所得稅年報(bào)申報(bào)后還能修改嗎？如何修改？

　　您好，您辦理納稅申報(bào)后，發(fā)現(xiàn)申報(bào)表存在錯(cuò)誤，可以通過(guò)電子稅務(wù)局進(jìn)行修改更正或作廢。申報(bào)更正或作廢時(shí)只能全量更正或者申報(bào)作廢，不允許差額更正或補(bǔ)充申報(bào)。具體操作如下：

　　一、登錄電子稅務(wù)局后，點(diǎn)擊【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【申報(bào)更正與作廢】功能菜單。

　　二、進(jìn)入界面后，您可選擇申報(bào)日期范圍、稅款所屬期等篩選條件。如果需要根據(jù)申報(bào)表名稱(chēng)進(jìn)行查詢(xún)，點(diǎn)擊【展開(kāi)】進(jìn)行申報(bào)表的選擇，點(diǎn)擊【查詢(xún)】，對(duì)已完成申報(bào)的申報(bào)表信息進(jìn)行查詢(xún)。

　　三、您從查詢(xún)結(jié)果列表中，通過(guò)“操作”列提供【更正】、【作廢】完成對(duì)應(yīng)申報(bào)表單的相關(guān)操作。

　　（1）點(diǎn)擊“作廢”，彈出“請(qǐng)確認(rèn)”提示，點(diǎn)擊【確定】。

　　作廢成功后彈出相應(yīng)提示，點(diǎn)擊【確定】后流程結(jié)束。

　　（2）點(diǎn)擊“更正”，跳轉(zhuǎn)相應(yīng)模塊進(jìn)行操作，更正成功后會(huì)彈出相應(yīng)提示。

　　注意事項(xiàng)如下：

　　一、納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

　　二、作廢申報(bào)表只能在對(duì)應(yīng)申報(bào)當(dāng)期的申報(bào)期限之內(nèi)，且未開(kāi)具完稅憑證或劃繳稅款的情況下進(jìn)行，否則不能作廢申報(bào)表，只能對(duì)已申報(bào)的申報(bào)表進(jìn)行更正處理。

　　三、申報(bào)更正或作廢后，如涉及補(bǔ)繳稅款且超出繳款期限的，應(yīng)按規(guī)定加收滯納金。

　　四、企業(yè)所得稅季度申報(bào)表只允許納稅人更正最末一個(gè)已申報(bào)的季度申報(bào)表，完成企業(yè)所得稅年度申報(bào)后，不得再對(duì)當(dāng)年內(nèi)的季度申報(bào)表進(jìn)行更正。

　　五、更正所屬期申報(bào)的原應(yīng)征數(shù)據(jù)已通過(guò)延期繳納稅款審批，申報(bào)更正或作廢后納稅人需要進(jìn)行變更稅務(wù)行政許可。若延期繳納稅款審批未辦結(jié)，繼續(xù)該流程時(shí)，保存申報(bào)錯(cuò)誤更正數(shù)據(jù)時(shí)會(huì)作廢延期繳納稅款審批業(yè)務(wù)。

　　18．小型微利企業(yè)在申報(bào)企業(yè)所得稅年報(bào)時(shí)無(wú)法享受優(yōu)惠，如何處理？

　　您好，小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表，即可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　小型微利企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確填報(bào)基礎(chǔ)信息，包括從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額、國(guó)家限制或禁止行業(yè)等，信息系統(tǒng)將為小型微利企業(yè)智能預(yù)填優(yōu)惠項(xiàng)目、自動(dòng)計(jì)算減免稅額。

　　如您出現(xiàn)無(wú)法享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的情形，請(qǐng)您檢查您的基礎(chǔ)信息填報(bào)是否準(zhǔn)確，如填報(bào)有誤，請(qǐng)修改相關(guān)信息。如您確已不符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，系統(tǒng)將無(wú)法為您自動(dòng)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。如信息填報(bào)無(wú)誤且符合條件但系統(tǒng)無(wú)法自動(dòng)享受，請(qǐng)聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。

　　19．企業(yè)發(fā)生的壞賬損失如何在企業(yè)所得稅匯算時(shí)扣除？需要備案嗎？需要提供相關(guān)資料嗎？

　　您好，企業(yè)除貸款類(lèi)債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

　　一、債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷(xiāo)，或者被依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>

　　二、債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>

　　三、債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的；

　　四、與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無(wú)法追償?shù)模?/p>

　　五、因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的；

　　六、國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件。

　　企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤Ｆ髽I(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實(shí)性、合法性。

　　20．企業(yè)所得稅匯算清繳的截止時(shí)間？

　　您好，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　21．23年底新成立的企業(yè)，需要申報(bào)企業(yè)所得稅年報(bào)嗎？

　　您好，凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例等規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　因此，23年底新成立的企業(yè)，需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　四、征收管理

　　22．如何辦理稅務(wù)登記？

　　您好，已實(shí)行“多證合一、一照一碼”登記模式的納稅人，由工商行政管理部門(mén)核發(fā)一個(gè)加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，不需要再單獨(dú)辦理稅務(wù)登記證，應(yīng)在首次辦理涉稅事宜時(shí)，通過(guò)辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）、電子稅務(wù)局進(jìn)行登記信息確認(rèn)。

　　23．納稅人發(fā)生的應(yīng)稅行為超出營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營(yíng)范圍，是否可以開(kāi)具發(fā)票？

　　您好，銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。所稱(chēng)“特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票”是指：

　　1.收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)；

　　2.國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票的。

　　因此，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除國(guó)家有命令禁止銷(xiāo)售的外，即使超出營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營(yíng)范圍，也應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)開(kāi)具發(fā)票。

　　24．跨市提供建筑服務(wù)的納稅人，是否需要申請(qǐng)跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告？

　　您好，納稅人跨省稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄區(qū)域經(jīng)營(yíng)的，或省內(nèi)跨地市經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告。在同一省轄市內(nèi)跨縣（市、區(qū)）經(jīng)營(yíng)的，不再進(jìn)行跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告。

　　25．如何簽訂三方協(xié)議？提示簽約失敗如何處理？

　　您好，企業(yè)登錄新電子稅局后，依次點(diǎn)擊【我要辦稅】-【綜合信息報(bào)告】-【制度信息報(bào)告】-【三方協(xié)議簽訂】模塊簽訂三方協(xié)議。

　　當(dāng)您在納稅申報(bào)時(shí)遇到提示簽約失敗，可能是由于多種原因?qū)е碌摹Ｄ梢园凑找韵虏襟E進(jìn)行操作：

　　1.核對(duì)信息：確保您在電子稅務(wù)局登記的存款賬戶(hù)賬號(hào)信息與銀行實(shí)際信息一致。

　　（1）賬戶(hù)名稱(chēng)：檢查“納稅人名稱(chēng)”與開(kāi)戶(hù)銀行的“賬戶(hù)名稱(chēng)”是否一致，不一致時(shí)需要修改。

　　（2）銀行賬號(hào)：確認(rèn)提供的銀行賬號(hào)是否正確，如果有誤，需要更正后重新驗(yàn)證。

　　2.檢查簽約情況：如果已簽訂過(guò)三方協(xié)議，但系統(tǒng)提示未簽訂，可能是信息未同步或存在錯(cuò)誤。

　　（1）重復(fù)簽約：檢查是否有重復(fù)簽訂的協(xié)議，如果有，需要撤銷(xiāo)重復(fù)的協(xié)議。

　　（2）戶(hù)名錯(cuò)誤：如果納稅人名稱(chēng)變更，需要在變更前先撤銷(xiāo)協(xié)議，再變更名稱(chēng)，最后重新簽訂三方協(xié)議。

　　（3）賬號(hào)錯(cuò)誤：如果銀行賬號(hào)發(fā)生變更，需要撤銷(xiāo)三方協(xié)議后重新簽約。

　　3.處理驗(yàn)證失敗：如果三方協(xié)議驗(yàn)證失敗，可以根據(jù)錯(cuò)誤提示進(jìn)行處理。

　　（1）通訊超時(shí)：如果是系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)異常導(dǎo)致，建議等待一段時(shí)間后再查看結(jié)果。

　　（2）扣款鎖定：確認(rèn)稅票是否被作廢，或者在【稅費(fèi)繳納】中未繳稅頁(yè)面顯示“扣款鎖定”，需要手工解鎖。

　　（3）預(yù)算科目代碼不一致：可能在做稅種核定時(shí)未及時(shí)調(diào)整稅款國(guó)庫(kù)等信息，建議聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或服務(wù)商進(jìn)一步查詢(xún)?cè)颉?/p>

　　4.聯(lián)系開(kāi)戶(hù)銀行：如果上述步驟無(wú)法解決問(wèn)題，建議聯(lián)系開(kāi)戶(hù)銀行進(jìn)一步查詢(xún)?cè)颉?/p>

　　（1）賬戶(hù)狀態(tài)：可能開(kāi)戶(hù)銀行對(duì)賬戶(hù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控，不允許扣款，需要聯(lián)系開(kāi)戶(hù)銀行解決。

　　（2）賬號(hào)、戶(hù)名不符：如果納稅人變更了納稅人名稱(chēng)，導(dǎo)致簽約信息中舊的名稱(chēng)和銀行系統(tǒng)新的名稱(chēng)不一致無(wú)法扣款，需要撤銷(xiāo)三方協(xié)議后重新簽約。

　　5.聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)：如果問(wèn)題依舊無(wú)法解決，可以前往辦稅服務(wù)廳處理。

　　6.使用備用方案：如果三方協(xié)議暫時(shí)無(wú)法使用，可以考慮其他繳款方式。

　　河南省新電子稅局目前支持“銀行端（查詢(xún)繳款）”，銀聯(lián)繳款，云閃付、微信、支付寶掃碼支付。

　　26．個(gè)人申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票需要什么資料？

　　您好，符合代開(kāi)條件的個(gè)人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。需要提供以下資料：

　　1. 《代開(kāi)增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》3份

　　有以下情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)材料：

　　1.納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓取得的不動(dòng)產(chǎn):不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬資料原件及復(fù)印件1份（原件查驗(yàn)后退回符合條件調(diào)閱復(fù)用，免于重復(fù)提供）、不動(dòng)產(chǎn)合同、協(xié)議或者稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他資料原件及復(fù)印件 1份（原件查驗(yàn)后退回符合條件調(diào)閱復(fù)用，免于重復(fù)提供）

　　2.自然人：身份證件原件及復(fù)印件1份（原件查驗(yàn)后退回）

　　3.已辦理稅務(wù)登記的納稅人：（1）加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證等）原件1份（查驗(yàn)后退回符合條件調(diào)閱復(fù)用，免于重復(fù)提供）（2）經(jīng)辦人身份證件原件及復(fù)印件1份（原件查驗(yàn)后退回）

　　五、電子稅務(wù)局

　　27．如何在新電子稅局變更辦稅人員？

　　您好，企業(yè)法定代表人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人可以登錄電子稅務(wù)局依次點(diǎn)擊【我的信息】-【賬戶(hù)中心】-【人員權(quán)限管理】模塊調(diào)整辦稅人員。

　　1.如需新增辦稅人員，點(diǎn)擊【人員權(quán)限管理】-【添加辦稅人員】，根據(jù)提示錄入需要添加的辦稅人員姓名、選擇證件類(lèi)型并輸入證件號(hào)碼、選擇身份類(lèi)型、設(shè)置功能集及有效期截止日期。（功能集是根據(jù)選擇的身份類(lèi)型默認(rèn)展示所選身份具有的所有功能，點(diǎn)擊“全選”一次選擇所有功能）。點(diǎn)擊【確認(rèn)】按鈕，該辦稅人員信息轉(zhuǎn)為待確認(rèn)狀態(tài)，等待辦稅人員登錄電子稅務(wù)局（自然人業(yè)務(wù)登錄）進(jìn)行確認(rèn)，確認(rèn)完畢后信息添加成功。

　　2.如需修改辦稅人員權(quán)限，通過(guò)【人員權(quán)限管理】-【現(xiàn)有辦稅人員】，選擇需修改辦稅人員，點(diǎn)擊【管理】按鈕，通過(guò)“人員權(quán)限管理”界面操作。

　　3.如需刪除辦稅人員，通過(guò)【人員權(quán)限管理】-【現(xiàn)有辦稅人員】，選擇需刪除辦稅人員，點(diǎn)擊【刪除】按鈕完成操作。

　　28．電子稅務(wù)局如何更正企業(yè)所得稅年度申報(bào)表？