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國家稅務總局甘肅省稅務局 熱點問答 問：實行“反向開票”的資源回收企業可開具什么發票？
2024-05-21
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來源：甘肅熱點問答
問：實行“反向開票”的資源回收企業可開具什么發票？
答：考慮到納稅人需要發票進行所得稅稅前扣除，適用增值稅一般計稅方法的納稅人還需要增值稅專用發票抵扣進項稅額的實際情況，因此，如資源回收企業屬于適用增值稅一般計稅方法的增值稅一般納稅人，可反向開具增值稅專用發票和普通發票；如屬于增值稅小規模納稅人，或者選擇適用增值稅簡易計稅方法的增值稅一般納稅人，可反向開具普通發票，不得反向開具增值稅專用發票。資源回收企業銷售報廢產品，增值稅計稅方法發生變更的，應當申請對“反向開票”的票種進行調整，并根據選擇適用的增值稅計稅方法正確開具發票。資源回收企業可以按規定抵扣反向開具的增值稅專用發票上注明的稅款。
情形一：資源回收企業A公司屬于增值稅一般納稅人，其銷售報廢產品選擇適用增值稅一般計稅方法，已取得“反向開票”資格。2024年6月，A公司向銷售報廢產品的自然人甲收購廢塑料，收購金額為202萬元。對于上述收購業務，A公司選擇反向開具增值稅專用發票，發票上注明不含稅銷售額200萬元，稅額2萬元。則A公司在計算2024年6月所屬期增值稅應納稅額時，可按規定抵扣上述進項稅額2萬元。
情形二：資源回收企業A公司屬于增值稅一般納稅人，其銷售報廢產品選擇適用增值稅簡易計稅方法，已取得“反向開票”資格。2024年7月，A公司向銷售報廢產品的自然人甲收購廢塑料，收購金額為101萬元。對于上述收購業務，由于A公司已選擇適用增值稅簡易計稅方法，因此只能向自然人甲反向開具普通發票，不得反向開具增值稅專用發票。
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