《最高人民法院、最高人民檢察院關(guān)于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問(wèn)題的解釋》已于2024年1月8日由最高人民法院審判委員會(huì)第1911次會(huì)議、2024年2月22日由最高人民檢察院第十四屆檢察委員會(huì)第二十五次會(huì)議通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2024年3月20日起施行。

　　最高人民法院?最高人民檢察院

　　2024年3月15日

法釋〔2024〕4號(hào) 

最高人民法院最高人民檢察院 

關(guān)于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問(wèn)題的解釋 

　?。?024年1月8日最高人民法院審判委員會(huì)第1911次會(huì)議、2024年2月22日最高人民檢察院第十四屆檢察委員會(huì)第二十五次會(huì)議通過(guò)，自2024年3月20日起施行） 

　　 為依法懲治危害稅收征管犯罪，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就辦理此類刑事案件適用法律的若干問(wèn)題解釋如下： 

　　第一條?納稅人進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法第二百零一條第一款規(guī)定的“欺騙、隱瞞手段”： 

　?。ㄒ唬﹤卧?、變?cè)?、轉(zhuǎn)移、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證或者其他涉稅資料的； 

　?。ǘ┮院炗啞瓣庩?yáng)合同”等形式隱匿或者以他人名義分解收入、財(cái)產(chǎn)的； 

　　（三）虛列支出、虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額或者虛報(bào)專項(xiàng)附加扣除的； 

　?。ㄋ模┨峁┨摷俨牧?，騙取稅收優(yōu)惠的； 

　?。ㄎ澹┚幵焯摷儆?jì)稅依據(jù)的； 

　?。椴焕U、少繳稅款而采取的其他欺騙、隱瞞手段。 

　　具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法第二百零一條第一款規(guī)定的“不申報(bào)”： 

　　（一）依法在登記機(jī)關(guān)辦理設(shè)立登記的納稅人，發(fā)生應(yīng)稅行為而不申報(bào)納稅的； 

　?。ǘ┮婪ú恍枰诘怯洐C(jī)關(guān)辦理設(shè)立登記或者未依法辦理設(shè)立登記的納稅人，發(fā)生應(yīng)稅行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法通知其申報(bào)而不申報(bào)納稅的； 

　?。ㄈ┢渌髦獞?yīng)當(dāng)依法申報(bào)納稅而不申報(bào)納稅的。 

　　扣繳義務(wù)人采取第一、二款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照刑法第二百零一條第一款的規(guī)定定罪處罰?？劾U義務(wù)人承諾為納稅人代付稅款，在其向納稅人支付稅后所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定扣繳義務(wù)人“已扣、已收稅款”。 

　　第二條?納稅人逃避繳納稅款十萬(wàn)元以上、五十萬(wàn)元以上的，應(yīng)當(dāng)分別認(rèn)定為刑法第二百零一條第一款規(guī)定的“數(shù)額較大”、“數(shù)額巨大”。 

　　扣繳義務(wù)人不繳或者少繳已扣、已收稅款“數(shù)額較大”、“數(shù)額巨大”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，依照前款規(guī)定。 

　　第三條?納稅人有刑法第二百零一條第一款規(guī)定的逃避繳納稅款行為，在公安機(jī)關(guān)立案前，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，在規(guī)定的期限或者批準(zhǔn)延緩、分期繳納的期限內(nèi)足額補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，并全部履行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰決定的，不予追究刑事責(zé)任。但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。 

　　納稅人有逃避繳納稅款行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有依法下達(dá)追繳通知的，依法不予追究刑事責(zé)任。 

　　第四條?刑法第二百零一條第一款規(guī)定的“逃避繳納稅款數(shù)額”，是指在確定的納稅期間，不繳或者少繳稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的各稅種稅款的總額。 

　　刑法第二百零一條第一款規(guī)定的“應(yīng)納稅額”，是指應(yīng)稅行為發(fā)生年度內(nèi)依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的稅額，不包括海關(guān)代征的增值稅、關(guān)稅等及納稅人依法預(yù)繳的稅額。 

　　刑法第二百零一條第一款規(guī)定的“逃避繳納稅款數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分比”，是指行為人在一個(gè)納稅年度中的各稅種逃稅總額與該納稅年度應(yīng)納稅總額的比例；不按納稅年度確定納稅期的，按照最后一次逃稅行為發(fā)生之日前一年中各稅種逃稅總額與該年應(yīng)納稅總額的比例確定。納稅義務(wù)存續(xù)期間不足一個(gè)納稅年度的，按照各稅種逃稅總額與實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)期間應(yīng)納稅總額的比例確定。 

　　逃稅行為跨越若干個(gè)納稅年度，只要其中一個(gè)納稅年度的逃稅數(shù)額及百分比達(dá)到刑法第二百零一條第一款規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，即構(gòu)成逃稅罪。各納稅年度的逃稅數(shù)額應(yīng)當(dāng)累計(jì)計(jì)算，逃稅額占應(yīng)納稅額百分比應(yīng)當(dāng)按照各逃稅年度百分比的最高值確定。 

　　刑法第二百零一條第三款規(guī)定的“未經(jīng)處理”，包括未經(jīng)行政處理和刑事處理。 

　　第五條?以暴力、威脅方法拒不繳納稅款，具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法第二百零二條規(guī)定的“情節(jié)嚴(yán)重”： 

　?。ㄒ唬┚郾娍苟惖氖滓肿?； 

　?。ǘ┕室鈧χ氯溯p傷的； 

　　（三）其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。 

　　實(shí)施抗稅行為致人重傷、死亡，符合刑法第二百三十四條或者第二百三十二條規(guī)定的，以故意傷害罪或者故意殺人罪定罪處罰。 

　　第六條?納稅人欠繳應(yīng)納稅款，為逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳，具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法第二百零三條規(guī)定的“采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段”： 

　?。ㄒ唬┓艞壍狡趥鶛?quán)的； 

　?。ǘo(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的； 

　　（三）以明顯不合理的價(jià)格進(jìn)行交易的； 

　　（四）隱匿財(cái)產(chǎn)的； 

　　（五）不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的； 

　?。┮云渌侄无D(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的。 

　　第七條?具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法第二百零四條第一款規(guī)定的“假報(bào)出口或者其他欺騙手段”： 

　?。ㄒ唬┦褂锰撻_(kāi)、非法購(gòu)買或者以其他非法手段取得的增值稅專用發(fā)票或者其他可以用于出口退稅的發(fā)票申報(bào)出口退稅的； 

　?。ǘ⑽簇?fù)稅或者免稅的出口業(yè)務(wù)申報(bào)為已稅的出口業(yè)務(wù)的； 

　?。ㄈ┟坝盟顺隹跇I(yè)務(wù)申報(bào)出口退稅的； 

　?。ㄋ模╇m有出口，但虛構(gòu)應(yīng)退稅出口業(yè)務(wù)的品名、數(shù)量、單價(jià)等要素，以虛增出口退稅額申報(bào)出口退稅的； 

　　（五）偽造、簽訂虛假的銷售合同，或者以偽造、變?cè)斓确欠ㄊ侄稳〉贸隹趫?bào)關(guān)單、運(yùn)輸單據(jù)等出口業(yè)務(wù)相關(guān)單據(jù)、憑證，虛構(gòu)出口事實(shí)申報(bào)出口退稅的； 

　?。┰谪浳锍隹诤?，又轉(zhuǎn)入境內(nèi)或者將境外同種貨物轉(zhuǎn)入境內(nèi)循環(huán)進(jìn)出口并申報(bào)出口退稅的； 

　?。ㄆ撸┨搱?bào)出口產(chǎn)品的功能、用途等，將不享受退稅政策的產(chǎn)品申報(bào)為退稅產(chǎn)品的； 

　?。ò耍┮云渌垓_手段騙取出口退稅款的。 

　　第八條?騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額十萬(wàn)元以上、五十萬(wàn)元以上、五百萬(wàn)元以上的，應(yīng)當(dāng)分別認(rèn)定為刑法第二百零四條第一款規(guī)定的“數(shù)額較大”、“數(shù)額巨大”、“數(shù)額特別巨大”。 

　　具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法第二百零四條第一款規(guī)定的“其他嚴(yán)重情節(jié)”： 

　?。ㄒ唬﹥赡陜?nèi)實(shí)施虛假申報(bào)出口退稅行為三次以上，且騙取國(guó)家稅款三十萬(wàn)元以上的； 

　　（二）五年內(nèi)因騙取國(guó)家出口退稅受過(guò)刑事處罰或者二次以上行政處罰，又實(shí)施騙取國(guó)家出口退稅行為，數(shù)額在三十萬(wàn)元以上的； 

　　（三）致使國(guó)家稅款被騙取三十萬(wàn)元以上并且在提起公訴前無(wú)法追回的； 

　?。ㄋ模┢渌楣?jié)嚴(yán)重的情形。 

　　具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法第二百零四條第一款規(guī)定的“其他特別嚴(yán)重情節(jié)”： 

　　（一）兩年內(nèi)實(shí)施虛假申報(bào)出口退稅行為五次以上，或者以騙取出口退稅為主要業(yè)務(wù)，且騙取國(guó)家稅款三百萬(wàn)元以上的； 

　?。ǘ┪迥陜?nèi)因騙取國(guó)家出口退稅受過(guò)刑事處罰或者二次以上行政處罰，又實(shí)施騙取國(guó)家出口退稅行為，數(shù)額在三百萬(wàn)元以上的； 

　?。ㄈ┲率箛?guó)家稅款被騙取三百萬(wàn)元以上并且在提起公訴前無(wú)法追回的； 

　　（四）其他情節(jié)特別嚴(yán)重的情形。 

　　第九條?實(shí)施騙取國(guó)家出口退稅行為，沒(méi)有實(shí)際取得出口退稅款的，可以比照既遂犯從輕或者減輕處罰。 

　　從事貨物運(yùn)輸代理、報(bào)關(guān)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)、外貿(mào)綜合服務(wù)等中介組織及其人員違反國(guó)家有關(guān)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)規(guī)定，為他人提供虛假證明文件，致使他人騙取國(guó)家出口退稅款，情節(jié)嚴(yán)重的，依照刑法第二百二十九條的規(guī)定追究刑事責(zé)任。 

　　第十條?具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法第二百零五條第一款規(guī)定的“虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票”： 

　　（一）沒(méi)有實(shí)際業(yè)務(wù)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的； 

　?。ǘ┯袑?shí)際應(yīng)抵扣業(yè)務(wù)，但開(kāi)具超過(guò)實(shí)際應(yīng)抵扣業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)稅款的增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的； 

　?。ㄈ?duì)依法不能抵扣稅款的業(yè)務(wù)，通過(guò)虛構(gòu)交易主體開(kāi)具增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的； 

　　（四）非法篡改增值稅專用發(fā)票或者用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票相關(guān)電子信息的； 

　　（五）違反規(guī)定以其他手段虛開(kāi)的。 

　　為虛增業(yè)績(jī)、融資、貸款等不以騙抵稅款為目的，沒(méi)有因抵扣造成稅款被騙損失的，不以本罪論處，構(gòu)成其他犯罪的，依法以其他犯罪追究刑事責(zé)任。 

　　第十一條?虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，稅款數(shù)額在十萬(wàn)元以上的，應(yīng)當(dāng)依照刑法第二百零五條的規(guī)定定罪處罰；虛開(kāi)稅款數(shù)額在五十萬(wàn)元以上、五百萬(wàn)元以上的，應(yīng)當(dāng)分別認(rèn)定為刑法第二百零五條第一款規(guī)定的“數(shù)額較大”、“數(shù)額巨大”。 

　　具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法第二百零五條第一款規(guī)定的“其他嚴(yán)重情節(jié)”： 

　　（一）在提起公訴前，無(wú)法追回的稅款數(shù)額達(dá)到三十萬(wàn)元以上的； 

　?。ǘ┪迥陜?nèi)因虛開(kāi)發(fā)票受過(guò)刑事處罰或者二次以上行政處罰，又虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開(kāi)稅款數(shù)額在三十萬(wàn)元以上的； 

　?。ㄈ┢渌楣?jié)嚴(yán)重的情形。 

　　具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法第二百零五條第一款規(guī)定的“其他特別嚴(yán)重情節(jié)”： 

　?。ㄒ唬┰谔崞鸸V前，無(wú)法追回的稅款數(shù)額達(dá)到三百萬(wàn)元以上的； 

　?。ǘ┪迥陜?nèi)因虛開(kāi)發(fā)票受過(guò)刑事處罰或者二次以上行政處罰，又虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開(kāi)稅款數(shù)額在三百萬(wàn)元以上的； 

　　（三）其他情節(jié)特別嚴(yán)重的情形。 

　　以同一購(gòu)銷業(yè)務(wù)名義，既虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，又虛開(kāi)銷項(xiàng)的，以其中較大的數(shù)額計(jì)算。 

　　以偽造的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行虛開(kāi)，達(dá)到本條規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)以虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪追究刑事責(zé)任。 

　　第十二條?具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法第二百零五條之一第一款規(guī)定的“虛開(kāi)刑法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票”： 

　?。ㄒ唬](méi)有實(shí)際業(yè)務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具發(fā)票的； 

　?。ǘ┯袑?shí)際業(yè)務(wù)，但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具與實(shí)際業(yè)務(wù)的貨物品名、服務(wù)名稱、貨物數(shù)量、金額等不符的發(fā)票的； 

　?。ㄈ┓欠ù鄹陌l(fā)票相關(guān)電子信息的； 

　?。ㄋ模┻`反規(guī)定以其他手段虛開(kāi)的。 

　　第十三條?具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法第二百零五條之一第一款規(guī)定的“情節(jié)嚴(yán)重”： 

　?。ㄒ唬┨撻_(kāi)發(fā)票票面金額五十萬(wàn)元以上的； 

　?。ǘ┨撻_(kāi)發(fā)票一百份以上且票面金額三十萬(wàn)元以上的； 

　?。ㄈ┪迥陜?nèi)因虛開(kāi)發(fā)票受過(guò)刑事處罰或者二次以上行政處罰，又虛開(kāi)發(fā)票，票面金額達(dá)到第一、二項(xiàng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)60%以上的。 

　　具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法第二百零五條之一第一款規(guī)定的“情節(jié)特別嚴(yán)重”： 

　?。ㄒ唬┨撻_(kāi)發(fā)票票面金額二百五十萬(wàn)元以上的； 

　　（二）虛開(kāi)發(fā)票五百份以上且票面金額一百五十萬(wàn)元以上的； 

　?。ㄈ┪迥陜?nèi)因虛開(kāi)發(fā)票受過(guò)刑事處罰或者二次以上行政處罰，又虛開(kāi)發(fā)票，票面金額達(dá)到第一、二項(xiàng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)60%以上的。 

　　以偽造的發(fā)票進(jìn)行虛開(kāi)，達(dá)到本條第一款規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)以虛開(kāi)發(fā)票罪追究刑事責(zé)任。 

　　第十四條?偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票，具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依照刑法第二百零六條的規(guī)定定罪處罰： 

　?。ㄒ唬┢泵娑愵~十萬(wàn)元以上的； 

　?。ǘ﹤卧旎蛘叱鍪蹅卧斓脑鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票十份以上且票面稅額六萬(wàn)元以上的； 

　?。ㄈ┻`法所得一萬(wàn)元以上的。 

　　偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票票面稅額五十萬(wàn)元以上的，或者五十份以上且票面稅額三十萬(wàn)元以上的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法第二百零六條第一款規(guī)定的“數(shù)量較大”。 

　　五年內(nèi)因偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票受過(guò)刑事處罰或者二次以上行政處罰，又實(shí)施偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票行為，票面稅額達(dá)到本條第二款規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)60%以上的，或者違法所得五萬(wàn)元以上的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法第二百零六條第一款規(guī)定的“其他嚴(yán)重情節(jié)”。 

　　偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票票面稅額五百萬(wàn)元以上的，或者五百份以上且票面稅額三百萬(wàn)元以上的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法第二百零六條第一款規(guī)定的“數(shù)量巨大”。 

　　五年內(nèi)因偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票受過(guò)刑事處罰或者二次以上行政處罰，又實(shí)施偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票行為，票面稅額達(dá)到本條第四款規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)60%以上的，或者違法所得五十萬(wàn)元以上的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法第二百零六條第一款規(guī)定的“其他特別嚴(yán)重情節(jié)”。 

　　偽造并出售同一增值稅專用發(fā)票的，以偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪論處，數(shù)量不重復(fù)計(jì)算。 

　　變?cè)煸鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票的，按照偽造增值稅專用發(fā)票論處。 

　　第十五條?非法出售增值稅專用發(fā)票的，依照本解釋第十四條的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)定罪處罰。 

　　第十六條?非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票或者購(gòu)買偽造的增值稅專用發(fā)票票面稅額二十萬(wàn)元以上的，或者二十份以上且票面稅額十萬(wàn)元以上的，應(yīng)當(dāng)依照刑法第二百零八條第一款的規(guī)定定罪處罰。 

　　非法購(gòu)買真、偽兩種增值稅專用發(fā)票的，數(shù)額累計(jì)計(jì)算，不實(shí)行數(shù)罪并罰。 

　　購(gòu)買偽造的增值稅專用發(fā)票又出售的，以出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪定罪處罰；非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票用于騙取抵扣稅款或者騙取出口退稅款，同時(shí)構(gòu)成非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票罪與虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪、騙取出口退稅罪的，依照處罰較重的規(guī)定定罪處罰。 

　　第十七條?偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依照刑法第二百零九條第一款的規(guī)定定罪處罰： 

　　（一）票面可以退稅、抵扣稅額十萬(wàn)元以上的； 

　?。ǘ﹤卧?、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的發(fā)票十份以上且票面可以退稅、抵扣稅額六萬(wàn)元以上的； 

　?。ㄈ┻`法所得一萬(wàn)元以上的。 

　　偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票票面可以退稅、抵扣稅額五十萬(wàn)元以上的，或者五十份以上且票面可以退稅、抵扣稅額三十萬(wàn)元以上的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法第二百零九條第一款規(guī)定的“數(shù)量巨大”；偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票票面可以退稅、抵扣稅額五百萬(wàn)元以上的，或者五百份以上且票面可以退稅、抵扣稅額三百萬(wàn)元以上的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法第二百零九條第一款規(guī)定的“數(shù)量特別巨大”。 

　　偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造刑法第二百零九條第二款規(guī)定的發(fā)票，具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依照該款的規(guī)定定罪處罰： 

　?。ㄒ唬┢泵娼痤~五十萬(wàn)元以上的； 

　　（二）偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造發(fā)票一百份以上且票面金額三十萬(wàn)元以上的； 

　　（三）違法所得一萬(wàn)元以上的。 

　　偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造刑法第二百零九條第二款規(guī)定的發(fā)票，具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為“情節(jié)嚴(yán)重”： 

　　（一）票面金額二百五十萬(wàn)元以上的； 

　?。ǘ﹤卧?、擅自制造或者出售偽造、擅自制造發(fā)票五百份以上且票面金額一百五十萬(wàn)元以上的； 

　?。ㄈ┻`法所得五萬(wàn)元以上的。 

　　非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)依照本條第一、二款的規(guī)定執(zhí)行。 

　　非法出售增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票以外的發(fā)票的，定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)依照本條第三、四款的規(guī)定執(zhí)行。 

　　第十八條?具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法第二百一十條之一第一款規(guī)定的“數(shù)量較大”： 

　　（一）持有偽造的增值稅專用發(fā)票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票票面稅額五十萬(wàn)元以上的；或者五十份以上且票面稅額二十五萬(wàn)元以上的； 

　?。ǘ┏钟袀卧斓那绊?xiàng)規(guī)定以外的其他發(fā)票票面金額一百萬(wàn)元以上的，或者一百份以上且票面金額五十萬(wàn)元以上的。 

　　持有的偽造發(fā)票數(shù)量、票面稅額或者票面金額達(dá)到前款規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)五倍以上的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法第二百一十條之一第一款規(guī)定的“數(shù)量巨大”。 

　　第十九條?明知他人實(shí)施危害稅收征管犯罪而仍為其提供賬號(hào)、資信證明或者其他幫助的，以相應(yīng)犯罪的共犯論處。 

　　第二十條?單位實(shí)施危害稅收征管犯罪的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)，依照本解釋規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 

　　第二十一條?實(shí)施危害稅收征管犯罪，造成國(guó)家稅款損失，行為人補(bǔ)繳稅款、挽回稅收損失，有效合規(guī)整改的，可以從寬處罰；犯罪情節(jié)輕微不需要判處刑罰的，可以不起訴或者免予刑事處罰；情節(jié)顯著輕微危害不大的，不作為犯罪處理。 

　　對(duì)于實(shí)施本解釋規(guī)定的相關(guān)行為被不起訴或者免予刑事處罰，需要給予行政處罰、政務(wù)處分或者其他處分的，依法移送有關(guān)主管機(jī)關(guān)處理。有關(guān)主管機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將處理結(jié)果及時(shí)通知人民檢察院、人民法院。 

　　第二十二條?本解釋自2024年3月20日起施行?！蹲罡呷嗣穹ㄔ宏P(guān)于適用〈全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定〉的若干問(wèn)題的解釋》（法發(fā)〔1996〕30號(hào)）、《最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》（法釋〔2002〕30號(hào)）、《最高人民法院關(guān)于審理偷稅、抗稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》（法釋〔2002〕33號(hào)）同時(shí)廢止；最高人民法院、最高人民檢察院以前發(fā)布的司法解釋與本解釋不一致的，以本解釋為準(zhǔn)。