為進一步規范全區城鎮土地使用稅困難減免管理工作，按照國家稅務總局有關規定并結合前期工作實踐，國家稅務總局內蒙古自治區稅務局修訂了《城鎮土地使用稅困難減免管理辦法》，現予以發布，自2022年2月1日起施行。《內蒙古自治區地方稅務局關于修訂<城鎮土地使用稅困難減免管理辦法>的公告》（內蒙古自治區地方稅務局公告2016年第15號發布、國家稅務總局內蒙古自治區稅務局公告2018年第1號修改）同時廢止。 

附件：城鎮土地使用稅困難減免管理辦法 

 國家稅務總局內蒙古自治區稅務局  

                                                   2022年1月14日   

城鎮土地使用稅困難減免管理辦法 

第一條 為了進一步規范和加強城鎮土地使用稅困難減免的管理，根據《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》、《國家稅務總局關于下放城鎮土地使用稅困難減免稅審批權限有關事項的公告》（國家稅務總局公告2014年第1號發布，國家稅務總局公告2018年第31號修改）等有關規定，制定本辦法。 

第二條 本辦法適用于納稅人因納稅確有困難申請減免城鎮土地使用稅的核準類減免稅管理。 

《中華人民共和國房產稅暫行條例》授權自治區人民政府對納稅人納稅確有困難的定期減征或者免征房產稅，納稅人向主管稅務機關提出申請的，主管稅務機關參照本辦法受理并逐級上報。 

第三條  城鎮土地使用稅困難減免的辦理流程為：申請——受理——審核——核準或不予核準。 

第四條 納稅人因納稅確有困難申請減免城鎮土地使用稅，必須符合以下情形之一： 

（一）因自然災害或意外事故等原因遭受重大經濟損失，繳納城鎮土地使用稅確有困難。 

（二）主營項目屬于《產業結構調整指導目錄》列明的鼓勵類行業，且納稅人連續三年（含）以上虧損。 

（三）從事社會公益事業或承擔政府任務，導致納稅人連續三年（含）以上虧損。 

承擔政府任務，是指納稅人根據政府指令性要求，向政府或社會提供服務，但取得的財政撥款、政府補助等各項收入低于其付出的成本。 

（四）屬于自治區人民政府明確扶持的困難性行業，且納稅人連續三年（含）以上虧損。 

第五條 納稅人因納稅確有困難申請減免城鎮土地使用稅的，必須提供以下材料，并對材料的真實性和合法性承擔責任： 

（一）城鎮土地使用稅減免申請報告。 

（二）納稅人減免稅申請核準表。 

（三）土地權屬證書或其他證明納稅人使用土地的文件復印件。 

（四）除因自然災害或意外事故等原因遭受重大經濟損失申請減免稅的困難情形外，其他困難情形還須提供以下資料： 

1.連續近三個年度財務報告（企業類型為公司的，其年度財務報告必須依據《中華人民共和國公司法》相關規定由中介機構依法審計）； 

2.以前年度享受城鎮土地使用稅減免的情況說明。 

第六條 納稅人因納稅確有困難申請減免城鎮土地使用稅的，應在規定期限內向主管稅務機關提出申請。 

因自然災害或意外事故等原因遭受重大經濟損失申請減免城鎮土地使用稅的，應于當年提出申請；其他城鎮土地使用稅困難減免，應于次年提出申請。 

第七條 納稅人因納稅確有困難申請減免城鎮土地使用稅的，應按納稅年度申請減免，稅務機關按納稅年度核準。納稅人不得一次性申請多個納稅年度或申請低于一個納稅年度的城鎮土地使用稅困難減免。 

城鎮土地使用稅困難減免的申請主體必須是獨立的納稅人，納稅人不得拆分部分虧損經營項目申請減免。 

第八條 稅務機關在收到納稅人的申請材料后，應當場核對申請材料是否滿足受理條件，主要包括核對材料是否齊全、是否符合法定形式、填寫內容是否完整等。對納稅人申請材料中的復印件，受理稅務機關必須查驗原件。 

對符合受理條件的減免稅申請，應當即時受理；對不符合受理條件的，應當一次性告知應補正材料或不予受理原因。 

第九條 稅務機關在受理納稅人城鎮土地使用稅困難減免申請后，應及時對申請材料的真實性進行審核。主要包括核實申請材料是否真實合法、納稅人的實際生產經營情況是否符合減免稅政策規定、納稅人是否真實具備減免稅資格等。稅務機關的審核與核準均不改變納稅人的真實申報責任。 

第十條 稅務機關應當對城鎮土地使用稅困難減免開展實地核查。稅務機關在開展實地核查時，應當指派2名以上工作人員按照規定程序進行實地核查，并將核查情況形成書面報告。 

第十一條 納稅人因納稅確有困難申請減免城鎮土地使用稅的，由各級稅務機關核準減免。 

納稅人申請減免城鎮土地使用稅額在100萬元（含）以下的，由主管稅務機關核準；納稅人申請減免稅額在100萬元以上的，由盟市（含計劃單列市，下同）級稅務機關核準。 

第十二條  城鎮土地使用稅困難減免堅持各級稅務機關分權限核準和集體審議原則。 

核準權限在主管稅務機關的，主管稅務機關集體審議決定是否核準減免；核準權限在盟市級稅務機關的，主管稅務機關經集體審議后簽發減免稅請示文件，連同納稅人申請材料一并報盟市級稅務機關，由盟市級稅務機關集體審議決定是否核準減免。 

各級稅務機關在作出減免稅決定后，應及時簽發減免稅文件。主管稅務機關應根據減免稅文件填制《稅務事項通知書》，送達納稅人。 

第十三條  稅務機關對城鎮土地使用稅困難減免申請，應當在以下規定時限內辦結： 

（一）主管稅務機關負責核準的，自受理之日起，20個工作日內辦結；并于辦結后10個工作日向盟市級稅務機關備案。 

（二）盟市級稅務機關負責核準的，應當自接收材料之日起，20個工作日內辦結；主管稅務機關應當自受理之日起，10個工作日內作出是否上報決定。 

在規定期限內無法辦結的，經本級稅務機關負責人批準，最多可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。 

第十四條 除其他政策另有規定外，享受城鎮土地使用稅困難減免的期限累計不得超過三年。 

第十五條 各級稅務機關應當建立城鎮土地使用稅困難減免申請管理臺賬，妥善保管減免稅資料，并按規定開展減免稅后續管理。 

第十六條 本辦法由國家稅務總局內蒙古自治區稅務局負責解釋。 

  相關解讀：國家稅務總局內蒙古自治區稅務局關于 發布《城鎮土地使用稅困難減免管理辦法》 公告的解讀