本指引適用于繳費人在網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)或辦稅服務(wù)廳辦理國有土地使用權(quán)出讓收入（以下簡稱“土地出讓收入”）、土地閑置費兩項土地出讓類非稅收入繳費業(yè)務(wù)。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)本指引，不斷優(yōu)化繳費服務(wù)，提升繳費便利化水平。
1.繳費通知
1.1業(yè)務(wù)概述
自然資源部門向稅務(wù)機關(guān)推送費源信息，稅務(wù)機關(guān)據(jù)此通知繳費人申報繳納。
1.2業(yè)務(wù)流程
1.3業(yè)務(wù)規(guī)范
稅務(wù)機關(guān)接到自然資源部門推送的土地出讓收入費源信息后，應(yīng)當及時通知繳費人向稅務(wù)機關(guān)申報繳費。
1.4辦理時限
本事項即時辦結(jié)。
1.5報送資料
無。
1.6業(yè)務(wù)依據(jù)
《財政部 自然資源部 稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于國有土地使用權(quán)出讓收入、礦產(chǎn)資源專項收入、海域使用金、無居民海島使用金四項政府非稅收入劃轉(zhuǎn)稅務(wù)機關(guān)征收有關(guān)問題的通知》（財綜〔2021〕19號）
2.申報繳費
2.1業(yè)務(wù)概述
繳費人依據(jù)土地出讓合同等規(guī)定的金額和付款期限，通過網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)或辦稅服務(wù)廳核對確認《非稅收入通用申報表》，確認無異議的，完成土地出讓收入申報繳費。對表內(nèi)信息存在異議的，需備注具體原因后退回稅務(wù)機關(guān)處理。
繳費人依據(jù)《征繳土地閑置費決定書》規(guī)定的金額和付款期限，通過網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)或辦稅服務(wù)廳向主管稅務(wù)機關(guān)提交《非稅收入通用申報表》，完成土地閑置費申報繳費。
2.2業(yè)務(wù)流程
2.3業(yè)務(wù)規(guī)范
土地出讓收入申報繳納期限為土地出讓合同等簽訂（制發(fā)）之日起，至土地出讓合同等規(guī)定的付款期限屆滿之日止。
土地閑置費的申報繳納期限為自然資源部門向繳費人送達《征繳土地閑置費決定書》之日起30日內(nèi)。
2.4辦結(jié)時限
本事項即時辦結(jié)。
2.5報送資料
《非稅收入通用申報表》。
2.6業(yè)務(wù)依據(jù)
2.6.1 土地出讓收入
《國務(wù)院辦公廳關(guān)于規(guī)范國有土地使用權(quán)出讓收支管理的通知》（國辦發(fā)〔2006〕100號）
《財政部 國土資源部 中國人民銀行關(guān)于印發(fā)<國有土地使用權(quán)出讓收支管理辦法>的通知》（財綜〔2006〕68號）
《財政部 自然資源部 稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于將國有土地使用權(quán)出讓收入、礦產(chǎn)資源專項收入、海域使用金、無居民海島使用金四項政府非稅收入劃轉(zhuǎn)稅務(wù)機關(guān)征收有關(guān)問題的通知》（財綜〔2021〕19號）
2.6.2 土地閑置費
《閑置土地處置辦法》（國土資源部令第53號）
《財政部關(guān)于土地閑置費、城鎮(zhèn)垃圾處理費劃轉(zhuǎn)稅務(wù)機關(guān)征收的通知》（財稅〔2021〕8號）
《國家稅務(wù)總局 財政部 自然資源部 住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部 中國人民銀行關(guān)于土地閑置費 城鎮(zhèn)垃圾處理費劃轉(zhuǎn)有關(guān)征管事項的公告》（2021年第12號）
3.競買保證金抵作土地出讓收入
3.1業(yè)務(wù)概述
以招標、拍賣、掛牌方式出讓土地使用權(quán)的，競得人（繳費人）依據(jù)招拍掛文件向自然資源部門或公共資源交易中心繳納的競買保證金，在土地出讓合同生效后可抵作土地出讓收入，由保證金收取單位代競得人向稅務(wù)機關(guān)申報繳納，以繳費人名義申報時，可以采取銀行端查詢繳稅方式，通過辦稅服務(wù)廳或網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)生成《銀行端查詢繳稅憑證》，經(jīng)保證金收取單位簽章確認后，送交收取競買保證金的銀行劃繳入庫。
3.2業(yè)務(wù)流程
3.3業(yè)務(wù)規(guī)范
繳費人繳納的競買保證金需抵作土地出讓收入的，由保證金收取單位代繳費人向稅務(wù)機關(guān)申報繳納。以繳費人名義申報時，可以采取銀行端查詢繳稅方式，通過辦稅服務(wù)廳或網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)生成《銀行端查詢繳稅憑證》，經(jīng)保證金收取單位簽章確認后，送交收取競買保證金的銀行劃繳入庫。
3.4辦結(jié)時限
本事項即時辦結(jié)。
3.5報送資料
《非稅收入通用申報表》
3.6業(yè)務(wù)依據(jù)
《國務(wù)院辦公廳關(guān)于規(guī)范國有土地使用權(quán)出讓收支管理的通知》（國辦發(fā)〔2006〕100號）
《財政部 國土資源部 中國人民銀行關(guān)于印發(fā)<國有土地使用權(quán)出讓收支管理辦法>的通知》（財綜〔2006〕68號）
《財政部 自然資源部 稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于將國有土地使用權(quán)出讓收入、礦產(chǎn)資源專項收入、海域使用金、無居民海島使用金四項政府非稅收入劃轉(zhuǎn)稅務(wù)機關(guān)征收有關(guān)問題的通知》（財綜〔2021〕19號）
4.督促提醒
4.1業(yè)務(wù)概述
繳費人未按規(guī)定期限足額申報繳費的，稅務(wù)機關(guān)及時督促提醒繳費人申報繳費。
4.2業(yè)務(wù)流程
? ?4.3業(yè)務(wù)規(guī)范
繳費人未按規(guī)定期限申報繳費的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當及時督促提醒繳費人申報繳費。具體方式由各省稅務(wù)局確定。
對繳費人經(jīng)督促提醒仍不繳、少繳土地出讓類非稅收入的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當及時將有關(guān)信息推送至自然資源部門，便于其履行相關(guān)管理職責。繳費人后續(xù)補繳費款的，稅務(wù)機關(guān)及時將繳費信息推送至自然資源部門。
4.4業(yè)務(wù)依據(jù)
4.5.1 土地出讓收入
《國務(wù)院辦公廳關(guān)于規(guī)范國有土地使用權(quán)出讓收支管理的通知》（國辦發(fā)〔2006〕100號）
《財政部 國土資源部 中國人民銀行關(guān)于印發(fā)<國有土地使用權(quán)出讓收支管理辦法>的通知》（財綜〔2006〕68號）
《財政部 自然資源部 稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于將國有土地使用權(quán)出讓收入、礦產(chǎn)資源專項收入、海域使用金、無居民海島使用金四項政府非稅收入劃轉(zhuǎn)稅務(wù)機關(guān)征收有關(guān)問題的通知》（財綜〔2021〕19號）
4.5.2 土地閑置費
《閑置土地處置辦法》（國土資源部令第53號）
《財政部關(guān)于土地閑置費、城鎮(zhèn)垃圾處理費劃轉(zhuǎn)稅務(wù)機關(guān)征收的通知》（財稅〔2021〕8號）
《國家稅務(wù)總局 財政部 自然資源部 住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部 中國人民銀行關(guān)于土地閑置費 城鎮(zhèn)垃圾處理費劃轉(zhuǎn)有關(guān)征管事項的公告》（2021年第12號）
5.辦理退費
5.1業(yè)務(wù)概述
土地出讓類非稅收入劃轉(zhuǎn)稅務(wù)機關(guān)征收后，資金直接繳入國庫。繳費人如需退費，應(yīng)依據(jù)劃轉(zhuǎn)文件和財政部門有關(guān)規(guī)定辦理退庫。具體操作上，需區(qū)分誤收誤繳和其他情形，由稅務(wù)機關(guān)會同財政、自然資源部門按職責分工辦理。
5.2業(yè)務(wù)流程
5.3業(yè)務(wù)規(guī)范
因繳費人誤繳、稅務(wù)機關(guān)誤收土地出讓收入需要退庫的，稅務(wù)機關(guān)受理繳費人申請并嚴格審核后，及時商財政、自然資源部門復(fù)核，按規(guī)定辦理退付手續(xù)。其他情形按照財政部門有關(guān)退庫管理規(guī)定辦理。
因繳費人誤繳、稅務(wù)部門誤收土地閑置費需要退庫的，稅務(wù)機關(guān)依據(jù)財政部門授權(quán)審核退庫。其他情形按照財政部門有關(guān)退庫管理規(guī)定辦理。
5.4業(yè)務(wù)依據(jù)
《財政部 自然資源部 稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于將國有土地使用權(quán)出讓收入、礦產(chǎn)資源專項收入、海域使用金、無居民海島使用金四項政府非稅收入劃轉(zhuǎn)稅務(wù)機關(guān)征收有關(guān)問題的通知》（財綜〔2021〕19號）
《財政部關(guān)于土地閑置費、城鎮(zhèn)垃圾處理費劃轉(zhuǎn)稅務(wù)機關(guān)征收的通知》（財稅〔2021〕8號）
《國家稅務(wù)總局 財政部 自然資源部 住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部 中國人民銀行關(guān)于土地閑置費 城鎮(zhèn)垃圾處理費劃轉(zhuǎn)有關(guān)征管事項的公告》（2021年第12號）
6.票據(jù)開具
6.1業(yè)務(wù)概述
繳費人、保證金收取單位申報繳費后，可通過網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)或辦稅服務(wù)廳開具《中央非稅收入統(tǒng)一票據(jù)》。繳費人以現(xiàn)金、銀行轉(zhuǎn)賬方式繳費的，從稅務(wù)機關(guān)獲取《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》后，稅務(wù)機關(guān)可為其換開《中央非稅收入統(tǒng)一票據(jù)》。
6.3業(yè)務(wù)流程
6.4業(yè)務(wù)規(guī)范
土地出讓類非稅收入使用財政部統(tǒng)一監(jiān)（印）制的《中央非稅收入統(tǒng)一票據(jù)》，按照稅務(wù)機關(guān)全國統(tǒng)一的信息化方式規(guī)范管理。稅務(wù)機關(guān)開具《中央非稅收入統(tǒng)一票據(jù)》時，應(yīng)當加蓋征稅專用章。
稅務(wù)機關(guān)可通過《中央非稅收入統(tǒng)一票據(jù)》備注欄、其他信息欄，為繳費人備注稅收電子繳款書號碼、申報方式、地塊名稱等關(guān)聯(lián)信息，滿足繳費人用票需求。
競買保證金抵作土地出讓收入時，如由保證金收取單位代為申報繳納的，可在《中央非稅收入統(tǒng)一票據(jù)》備注欄注明實際繳費人；通過銀行端查詢繳稅方式以繳費人名義申報繳費的，非稅收入票據(jù)“交款人”欄即為實際繳費人。
6.5業(yè)務(wù)依據(jù)
《財政部 自然資源部 稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于將國有土地使用權(quán)出讓收入、礦產(chǎn)資源專項收入、海域使用金、無居民海島使用金四項政府非稅收入劃轉(zhuǎn)稅務(wù)機關(guān)征收有關(guān)問題的通知》（財綜〔2021〕19 號）
《財政部關(guān)于土地閑置費、城鎮(zhèn)垃圾處理費劃轉(zhuǎn)稅務(wù)機關(guān)征收的通知》（財稅〔2021〕8號）
《國家稅務(wù)總局 財政部 自然資源部 住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部 中國人民銀行關(guān)于土地閑置費 城鎮(zhèn)垃圾處理費劃轉(zhuǎn)有關(guān)征管事項的公告》（2021年第12號）
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