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國家稅務總局甘肅省稅務局 熱點問答 關于“六稅兩費”減免優惠政策解答
2023-12-15
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來源：甘肅熱點問答
1.我公司是分支機構，登記為一般納稅人，是否可以申報享受“六稅兩費”減免優惠？
答：企業所得稅實行法人稅制，由總機構統一計算包括匯總納稅企業所屬各個不具有法人資格分支機構在內的全部應納稅所得額、應納稅額，以法人機構為整體判斷是否屬于小型微利企業。企業所屬各個不具有法人資格的分支機構，登記為增值稅一般納稅人的，應當根據總機構是否屬于小型微利企業來判別能否申報享受“六稅兩費”減免優惠。
2.我公司如何判斷是否可以按照小型微利企業申報享受“六稅兩費”減免優惠？
答：小型微利企業的判定以企業所得稅年度匯算清繳結果為準。登記為增值稅一般納稅人的新設立企業，從事國家非限制和禁止行業，且同時符合申報期上月末從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元兩項條件的，可在辦理首次匯算清繳前按照小型微利企業申報享受“六稅兩費”減免優惠；對于新設立當月即按次申報的，則根據設立時是否同時符合從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元兩項條件來判斷是否可以按照小型微利企業申報享受“六稅兩費”減免優惠。
3.我公司是2023年的新設立企業，尚未辦理過匯算清繳，能否申報享受“六稅兩費”減免優惠？
答：登記為增值稅一般納稅人的新設立企業，從事國家非限制和禁止行業，且同時符合申報期上月末從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元兩項條件的，在辦理首次匯算清繳前，可按照小型微利企業申報享受“六稅兩費”減免優惠。
4.外出報驗的納稅人、跨區稅源登記的納稅人能否享受“六稅兩費”減免政策？
答：包括外出報驗、跨區稅源登記的納稅人在內的各類納稅人，均應當根據其稅務登記信息、增值稅一般納稅人登記信息和企業所得稅匯算清繳信息，綜合判斷是否屬于增值稅小規模納稅人、個體工商戶或小型微利企業，符合條件的可以享受“六稅兩費”減免政策。
5.我公司“六稅兩費”的申報逾期了，是否還可以享受“六稅兩費”減免優惠？
答：增值稅小規模納稅人逾期申報的“六稅兩費”稅費款的屬期在2019年1月1日至2027年12月31日內，可申報享受“六稅兩費”減免優惠；登記為一般納稅人的個體工商戶逾期申報的“六稅兩費”稅費款的屬期在2022年1月1日至2027年12月31日內，可申報享受減免優惠；登記為一般納稅人的小型微利企業和新設立企業逾期申報的“六稅兩費”稅費款的屬期在2022年1月1日至2027年12月31日內的，符合文件規定情形的，也可申報享受減免優惠。
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