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咨詢熱點問題解答六十五
2023-10-10
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來源：江西熱點問答
個人所得稅熱點問題
1.提高個人所得稅3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人專項附加扣除標準的具體規定是什么？
答：自2023年1月1日起，3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除標準，由每個嬰幼兒每月1000元提高到2000元。子女教育專項附加扣除標準，由每個子女每月1000元提高到2000元。贍養老人專項附加扣除標準，由每月2000元提高到3000元，其中，獨生子女每月扣除3000元;非獨生子女與兄弟姐妹分攤每月3000元的扣除額度，每人不超過1500元。
2.納稅人已經填報享受“一老一小”扣除的，是否需要重新報送相關信息?
答：納稅人已經填報享受2023年度3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人專項附加扣除的，無需重新填報，信息系統將自動適用提高后的專項附加扣除標準。但納稅人對約定分攤或者指定分攤贍養老人專項附加扣除額度有調整的，可以在手機個人所得稅APP或通過扣繳義務人填報新的分攤額度。
3.贍養老人專項附加扣除的分攤方式有哪幾種?
答：贍養老人專項附加扣除的分攤方式包括由贍養人均攤或約定分攤，也可以由被贍養人指定分攤。采取指定分攤或者約定分攤方式的，每一納稅人分攤的扣除額最高不得超過每月1500元，并簽訂書面分攤協議。指定分攤與約定分攤不一致的，以指定分攤為準。
4.兩個子女中的一個無贍養父母的能力，是否可以由余下那名子女享受2000元的贍養老人專項附加扣除的標準？
答：不可以。為非獨生子女的，在兄弟姐妹之間分攤3000元/月的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1500元，不能由其中一人單獨享受全部扣除。
5.子女教育的扣除主體、范圍和扣除標準是什么?
答：子女教育專項附加扣除的扣除主體是子女的法定監護人，包括生父母、繼父母、養父母，父母之外的其他人擔任未成年人的法定監護人的，比照執行。子女的范圍包括婚生子女、非婚生子女、養子女、繼子女，也包括未成年但受到本人監護的非子女。子女教育按照每個子女每年24000元(每月2000元)的標準定額扣除。?
6.監護人不是父母可以扣除個人所得稅子女教育專項附加扣除嗎？
答：父母，是指生父母、繼父母、養父母。本辦法所稱子女，是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養子女。父母之外的其他人擔任未成年人的監護人的，比照執行。“因此，發生的符合條件的子女教育費用支出在可以在個人所得稅稅前扣除子女教育專項附加扣除。
7.支持居民換購住房個人所得稅政策是如何規定的？
答：第一，根據《財政部?稅務總局關于支持居民換購住房有關個人所得稅政策的公告》(財政部?稅務總局公告2022年第30號)規定：“一、自2022年10月1日至2023年12月31日，對出售自有住房并在現住房出售后1年內在市場重新購買住房的納稅人，對其出售現住房已繳納的個人所得稅予以退稅優惠。其中，新購住房金額大于或等于現住房轉讓金額的，全部退還已繳納的個人所得稅;新購住房金額小于現住房轉讓金額的，按新購住房金額占現住房轉讓金額的比例退還出售現住房已繳納的個人所得稅。”
第二，根據《國家稅務總局關于支持居民換購住房個人所得稅政策有關征管事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第21號)規定：“一、在2022年10月1日至2023年12月31日期間，納稅人出售自有住房并在現住房出售后1年內，在同一城市重新購買住房的，可按規定申請退還其出售現住房已繳納的個人所得稅。
納稅人換購住房個人所得稅退稅額的計算公式為：
新購住房金額大于或等于現住房轉讓金額的，退稅金額=現住房轉讓時繳納的個人所得稅;
新購住房金額小于現住房轉讓金額的，退稅金額=(新購住房金額÷現住房轉讓金額)×現住房轉讓時繳納的個人所得稅。
現住房轉讓金額和新購住房金額與核定計稅價格不一致的，以核定計稅價格為準。
現住房轉讓金額和新購住房金額均不含增值稅。
二、對于出售多人共有住房或新購住房為多人共有的，應按照納稅人所占產權份額確定該納稅人現住房轉讓金額或新購住房金額。”
第三，根據《財政部?稅務總局?住房城鄉建設部關于延續實施支持居民換購住房有關個人所得稅政策的公告》(財政部?稅務總局?住房城鄉建設部公告2023年第28號)規定：“一、自2024年1月1日至2025年12月31日，對出售自有住房并在現住房出售后1年內在市場重新購買住房的納稅人，對其出售現住房已繳納的個人所得稅予以退稅優惠。其中，新購住房金額大于或等于現住房轉讓金額的，全部退還已繳納的個人所得稅;新購住房金額小于現住房轉讓金額的，按新購住房金額占現住房轉讓金額的比例退還出售現住房已繳納的個人所得稅。”
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