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國家稅務總局新疆維吾爾自治區稅務局-政策文件-熱點問答-一文了解：金融機構小微企業及個體工商戶100萬元及以下小額貸款 利息收入免征增值稅政策
2023-09-06
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來源：新疆熱點問答
黨中央、國務院高度重視小微企業和個體工商戶發展。7月24日，中共中央政治局會議強調延續、優化、完善并落實好減稅降費政策。7月31日，國務院常務會議對今明兩年到期的階段性政策作出后續安排。近日，財政部、稅務總局發布了支持小微企業和個體工商戶發展的稅費優惠政策文件。我們按照享受主體、優惠內容、享受條件、享受方式、政策依據、政策案例的體例進行梳理，編寫形成了《支持小微企業和個體工商戶發展稅費優惠政策指引（1.0）》，供納稅人繳費人和各地財稅人員參考使用。
今天帶你了解：金融機構小微企業及個體工商戶100萬元及以下小額貸款利息收入免征增值稅政策↓
享受主體
向小型企業、微型企業及個體工商戶發放小額貸款的金融機構
優惠內容
2027年12月31日前，對金融機構向小型企業、微型企業及個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。
享受條件
1.小型企業、微型企業，是指符合《中小企業劃型標準規定》（工信部聯企業〔2011〕300號）的小型企業和微型企業。其中，資產總額和從業人員指標均以貸款發放時的實際狀態確定，營業收入指標以貸款發放前12個自然月的累計數確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：
營業收入（年）=?企業實際存續期間營業收入／企業實際存續月數×12
2.小額貸款，是指單戶授信小于100萬元（含本數）的小型企業、微型企業或個體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元（含本數）以下的貸款。
3.金融機構應將相關免稅證明材料留存備查，單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現行規定向主管稅務機關辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。
享受方式
1.享受方式：納稅人在增值稅納稅申報時按規定填寫申報表相應減免稅欄次。
2.辦理渠道：納稅人可以通過電子稅務局、辦稅服務廳辦理。
政策依據
1.《財政部?稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）
2.《財政部?稅務總局關于延續實施普惠金融有關稅收優惠政策的公告》（2020年第22號）
3.《財政部?稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的公告》（2023年第13號）
4.《工業和信息化部?國家統計局?國家發展和改革委員會財政部關于印發中小企業劃型標準規定的通知》（工信部聯企業〔2011〕300號）
政策案例
2024年第1季度，假設A銀行向30戶小型企業、微型企業發放的單筆額度100萬元以下的小額貸款，取得的利息收入共計300萬元（不含稅收入）。4月份A銀行納稅申報時，可直接申報享受免稅政策，對應免稅額18萬元（=300×6%）。
轉載連接：https://xinjiang.chinatax.gov.cn/sszc/rdwt/202309/t20230906_119729.htm
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