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國(guó)家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局 熱點(diǎn)問(wèn)答 問(wèn)：企業(yè)如何享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？
2023-07-21
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來(lái)源：甘肅熱點(diǎn)問(wèn)答
問(wèn)：企業(yè)如何享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？
答：舉例：A企業(yè)2022年成立，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，2023年度1季度和2季度相關(guān)指標(biāo)為：從業(yè)人數(shù)季度平均值分別為170人、190人；資產(chǎn)總額季度平均值分別為2100萬(wàn)元、2500萬(wàn)元。2季度累計(jì)應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元，其中1季度應(yīng)納稅所得額90萬(wàn)元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅4.5萬(wàn)元。
解析：小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。
A企業(yè)預(yù)繳2023年2季度企業(yè)所得稅時(shí)，“從業(yè)人數(shù)”截至本期末季度平均值為180人，“資產(chǎn)總額”截至本期末季度平均值為2300萬(wàn)元，累計(jì)應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元。
企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，符合小型微利企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)：從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末資產(chǎn)總額季度平均值不超過(guò)5000萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過(guò)300人、應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元，A企業(yè)可以享受優(yōu)惠政策。
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第6號(hào)）規(guī)定，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。因此，A企業(yè)2季度的應(yīng)納稅額為：200×25%×20%-4.5=5.5（萬(wàn)元）。
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