一、企業職工食堂的員工取得的工資薪金在企業所得稅上是按照工資薪金扣除還是職工福利費扣除？

解答：尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等屬于企業所得稅職工福利費范疇。

文件依據：《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）

二、2023年小型微利企業所得稅稅率是多少？

解答：2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

自2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

文件依據：《關于小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第6號）

《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第13號）

三、小型微利企業企業所得稅匯算清繳是否有免于填報的表單?

解答:小型微利企業免于填報《一般企業收入明細表》（A101010）、《金融企業收入明細表》（A101020）、《一般企業成本支出明細表》（A102010）、《金融企業支出明細表》（A102020）、《事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（A103000）、《期間費用明細表》（A104000）。

上述表單相關數據應當在《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）中直接填寫。

小型微利企業可結合自身經營情況，選擇表單填報。未發生表單中規定的事項，無需填報。

文件依據：《國家稅務總局關于簡化小型微利企業所得稅年度納稅申報有關措施的公告》（國家稅務總局公告2018年第58號）

四、納稅人2022年度預繳企業所得稅稅款超過匯算清繳應納稅款，是否可以不申請退稅，直接申請抵減下一年度應繳企業所得稅稅款？

解答:自2021年度匯算清繳起，納稅人在納稅年度內預繳企業所得稅稅款超過匯算清繳應納稅款的，納稅人應及時申請退稅，主管稅務機關應及時按有關規定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應繳企業所得稅稅款。

文件依據：《國家稅務總局關于企業所得稅年度匯算清繳有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第34號）

五、企業發生的未取得發票的小額零星支出，是否可以在企業所得稅稅前扣除？

解答：企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發票(包括按照規定由稅務機關代開的發票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

文件依據：《國家稅務總局關于發布《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號 ）

六、通過法院判決取得的房屋，契稅的納稅義務發生時間如何確定？

解答：因人民法院、仲裁委員會的生效法律文書或者監察機關出具的監察文書等發生土地、房屋權屬轉移的，契稅納稅義務發生時間為法律文書等生效當日。

文件依據：《財政部 稅務總局關于貫徹實施契稅法若干事項執行口徑的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第23號）

七、哪些企業可以免征2023年上半年房產稅和城鎮土地使用稅？

解答：住宿餐飲、文體娛樂、交通運輸、旅游業、零售、倉儲行業(簡稱六大行業)納稅人和增值稅小規模納稅人免征2023年上半年房產稅、城鎮土地使用稅。

文件依據：《國家稅務總局安徽省稅務局關于“六大行業”納稅人和增值稅小規模納稅人免征2023年上半年房產稅和城鎮土地使用稅有關事項的通告》（國家稅務總局安徽省稅務局通告〔2023〕1號）

八、如何判斷是否屬于免征2023年上半年房產稅和城鎮土地使用稅的行業范圍？

解答:納稅人辦理營業執照時確定的行業類別，屬于六大行業之一的，可按照《通知》規定享受房產稅、城鎮土地使用稅免稅政策，納稅人可通過電子稅務局查詢自己所屬的行業范圍。

文件依據：《國家稅務總局安徽省稅務局關于“六大行業”納稅人和增值稅小規模納稅人免征2023年上半年房產稅和城鎮土地使用稅有關事項的通告》（國家稅務總局安徽省稅務局通告〔2023〕1號）

九、納稅人享受“六大行業”納稅人和增值稅小規模納稅人免征2023年上半年房產稅和城鎮土地使用稅的優惠政策，應如何申報？

解答：對六大行業納稅人和增值稅小規模納稅人采取“免申即享”的方式辦理免稅。納稅人可在辦稅服務廳或通過電子稅務局直接辦理上述免稅。納稅人通過電子稅務局辦理的，在稅源應稅明細維護界面減免稅信息欄選擇對應的減免性質代碼(六大行業和增值稅小規模納稅人免征2023年上半年房產稅 0008011607、六大行業和增值稅小規模納稅人免征2023年上半年城鎮土地使用稅 0010011607)，即可辦理免稅。

文件依據：《國家稅務總局安徽省稅務局關于“六大行業”納稅人和增值稅小規模納稅人免征2023年上半年房產稅和城鎮土地使用稅有關事項的通告》（國家稅務總局安徽省稅務局通告〔2023〕1號）

十、納稅人從租計征房產稅，是否可以享受“六大行業”納稅人和增值稅小規模納稅人免征2023年上半年房產稅和城鎮土地使用稅的優惠政策？

解答：從租計征房產稅可以享受“六大行業”納稅人和增值稅小規模納稅人免征2023年上半年房產稅和城鎮土地使用稅的優惠政策。    

文件依據：《國家稅務總局安徽省稅務局關于“六大行業”納稅人和增值稅小規模納稅人免征2023年上半年房產稅和城鎮土地使用稅有關事項的通告》（國家稅務總局安徽省稅務局通告〔2023〕1號）

十一、個人提供建筑服務在哪里代開發票？

解答：其他個人提供建筑服務，應向建筑服務發生地主管稅務機關代開發票并申報納稅。

文件依據：《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

十二、納稅人提供建筑服務適用簡易計稅是否需要備案？

解答:提供建筑服務的一般納稅人按規定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的，不再實行備案制。以下證明材料無需向稅務機關報送，改為自行留存備查：

　　(一)為建筑工程老項目提供的建筑服務，留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同;

　　(二)為甲供工程提供的建筑服務、以清包工方式提供的建筑服務，留存建筑工程承包合同。

文件依據： 《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號)

十三、購買方延遲付款支付的違約金，如何開具發票？

解答：銷售額為納稅人發生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

價外費用包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。

因此，由于客戶未按約定時間付款產生的違約金應按照實際發生業務情況據實開具發票。

文件依據：《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國令第691號）、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局令第50號)

十四、一般納稅人接受國內旅客運輸服務，取得符合條件的扣稅憑證，其允許抵扣的進項稅額應如何填寫申報表？

解答:按照政策規定，納稅人購進國內旅客運輸服務未取得增值稅專用發票的，需根據取得的憑證類型，分別計算進項稅額。填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”相關列次；同時，還需將上述相關內容填入本表第10行“(四)本期用于抵扣的旅客運輸服務”。

文件依據：《國家稅務總局關于增值稅 消費稅與附加稅費申報表整合有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第20號）

十五、小規模納稅人季度銷售額未超過30萬，只開具普通發票如何填寫申報表？

解答：小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅的銷售額等項目應填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次。

文件依據：國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告（國家稅務總局公告2023年第1號）

十六、非獨生子女獨自贍養老人，且其他兄弟姐妹都健在，是否可以按指定分攤的方式按照2000元的標準扣除？

解答：納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。可以由贍養人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協議，指定分攤優先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內不能變更。

文件依據：《國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發〔2018〕41號）

十七、未按照規定時間申請個稅手續費退還，是否可以在下一年度合并統一申請？

解答：.“三代”稅款手續費按年據實清算。代扣、代收扣繳義務人和代征人應于每年3月30日前，向稅務機關提交上一年度“三代”稅款手續費申請相關資料，因“三代”單位或個人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續費。

文件依據：《財政部 稅務總局 人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》（財行〔2019〕11號）

十八、個人出租房產，個人所得稅的計稅依據是否含增值稅？

解答：個人出租房屋的個人所得稅應稅收入不含增值稅，計算房屋出租所得可扣除的稅費不包括本次出租繳納的增值稅。個人轉租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計算轉租所得時予以扣除。

文件依據：《關于營改增后契稅 房產稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據問題的通知》(財稅〔2016〕43號)

十九、納稅人2023年開始還貸款，2022年綜合所得匯算清繳是否不能享受住房貸款利息專項附加扣除？

解答: 納稅人享受符合規定的住房貸款利息專項附加扣除計算時間為貸款合同約定開始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月，扣除期限最長不得超過240個月。

文件依據：《國家稅務總局關于修訂發布 <個人所得稅專項附加扣除操作辦法 (試行) >的公告》（國家稅務總局公告2022年第7號）

二十、員工上半年在A公司上班，下半年在B公司上班，辦理綜合所得匯算清繳選擇A公司，但收入是A、B公司匯總的，是否符合規定？

解答：按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳的，向納稅人任職受雇單位的主管稅務機關申報;有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處申報。

文件依據：《國家稅務總局關于辦理2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第3號）