一、企業(yè)職工食堂的員工取得的工資薪金在企業(yè)所得稅上是按照工資薪金扣除還是職工福利費(fèi)扣除？

解答：尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等屬于企業(yè)所得稅職工福利費(fèi)范疇。

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號(hào)）

二、2023年小型微利企業(yè)所得稅稅率是多少？

解答：2023年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

自2022年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

文件依據(jù)：《關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號(hào)）

三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅匯算清繳是否有免于填報(bào)的表單?

解答:小型微利企業(yè)免于填報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》（A103000）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）。

上述表單相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）中直接填寫。

小型微利企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況，選擇表單填報(bào)。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項(xiàng)，無需填報(bào)。

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)措施的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第58號(hào)）

四、納稅人2022年度預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款，是否可以不申請(qǐng)退稅，直接申請(qǐng)抵減下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款？

解答:自2021年度匯算清繳起，納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，納稅人應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第34號(hào)）

五、企業(yè)發(fā)生的未取得發(fā)票的小額零星支出，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

解答：企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對(duì)方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào) ）

六、通過法院判決取得的房屋，契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？

解答：因人民法院、仲裁委員會(huì)的生效法律文書或者監(jiān)察機(jī)關(guān)出具的監(jiān)察文書等發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為法律文書等生效當(dāng)日。

文件依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第23號(hào)）

七、哪些企業(yè)可以免征2023年上半年房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅？

解答：住宿餐飲、文體娛樂、交通運(yùn)輸、旅游業(yè)、零售、倉儲(chǔ)行業(yè)(簡(jiǎn)稱六大行業(yè))納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人免征2023年上半年房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于“六大行業(yè)”納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人免征2023年上半年房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)事項(xiàng)的通告》（國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局通告〔2023〕1號(hào)）

八、如何判斷是否屬于免征2023年上半年房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的行業(yè)范圍？

解答:納稅人辦理營業(yè)執(zhí)照時(shí)確定的行業(yè)類別，屬于六大行業(yè)之一的，可按照《通知》規(guī)定享受房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅免稅政策，納稅人可通過電子稅務(wù)局查詢自己所屬的行業(yè)范圍。

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于“六大行業(yè)”納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人免征2023年上半年房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)事項(xiàng)的通告》（國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局通告〔2023〕1號(hào)）

九、納稅人享受“六大行業(yè)”納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人免征2023年上半年房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠政策，應(yīng)如何申報(bào)？

解答：對(duì)六大行業(yè)納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人采取“免申即享”的方式辦理免稅。納稅人可在辦稅服務(wù)廳或通過電子稅務(wù)局直接辦理上述免稅。納稅人通過電子稅務(wù)局辦理的，在稅源應(yīng)稅明細(xì)維護(hù)界面減免稅信息欄選擇對(duì)應(yīng)的減免性質(zhì)代碼(六大行業(yè)和增值稅小規(guī)模納稅人免征2023年上半年房產(chǎn)稅 0008011607、六大行業(yè)和增值稅小規(guī)模納稅人免征2023年上半年城鎮(zhèn)土地使用稅 0010011607)，即可辦理免稅。

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于“六大行業(yè)”納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人免征2023年上半年房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)事項(xiàng)的通告》（國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局通告〔2023〕1號(hào)）

十、納稅人從租計(jì)征房產(chǎn)稅，是否可以享受“六大行業(yè)”納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人免征2023年上半年房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠政策？

解答：從租計(jì)征房產(chǎn)稅可以享受“六大行業(yè)”納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人免征2023年上半年房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠政策。    

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于“六大行業(yè)”納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人免征2023年上半年房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)事項(xiàng)的通告》（國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局通告〔2023〕1號(hào)）

十一、個(gè)人提供建筑服務(wù)在哪里代開發(fā)票？

解答：其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票并申報(bào)納稅。

文件依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

十二、納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅是否需要備案？

解答:提供建筑服務(wù)的一般納稅人按規(guī)定適用或選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，不再實(shí)行備案制。以下證明材料無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，改為自行留存?zhèn)洳椋?/p>

　　(一)為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同;

　　(二)為甲供工程提供的建筑服務(wù)、以清包工方式提供的建筑服務(wù)，留存建筑工程承包合同。

文件依據(jù)： 《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào))

十三、購買方延遲付款支付的違約金，如何開具發(fā)票？

解答：銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

因此，由于客戶未按約定時(shí)間付款產(chǎn)生的違約金應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)情況據(jù)實(shí)開具發(fā)票。

文件依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國令第691號(hào)）、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國家稅務(wù)總局令第50號(hào))

十四、一般納稅人接受國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得符合條件的扣稅憑證，其允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)如何填寫申報(bào)表？

解答:按照政策規(guī)定，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票的，需根據(jù)取得的憑證類型，分別計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”相關(guān)列次；同時(shí)，還需將上述相關(guān)內(nèi)容填入本表第10行“(四)本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)”。

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅 消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第20號(hào)）

十五、小規(guī)模納稅人季度銷售額未超過30萬，只開具普通發(fā)票如何填寫申報(bào)表？

解答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。

文件依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）

十六、非獨(dú)生子女獨(dú)自贍養(yǎng)老人，且其他兄弟姐妹都健在，是否可以按指定分?jǐn)偟姆绞桨凑?000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除？

解答：納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)偅部梢杂杀毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)偂＜s定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂＞唧w分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

文件依據(jù)：《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號(hào)）

十七、未按照規(guī)定時(shí)間申請(qǐng)個(gè)稅手續(xù)費(fèi)退還，是否可以在下一年度合并統(tǒng)一申請(qǐng)？

解答：.“三代”稅款手續(xù)費(fèi)按年據(jù)實(shí)清算。代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應(yīng)于每年3月30日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)相關(guān)資料，因“三代”單位或個(gè)人自身原因，未及時(shí)提交申請(qǐng)的，視為自動(dòng)放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。

文件依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行〔2019〕11號(hào)）

十八、個(gè)人出租房產(chǎn)，個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是否含增值稅？

解答：個(gè)人出租房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，計(jì)算房屋出租所得可扣除的稅費(fèi)不包括本次出租繳納的增值稅。個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計(jì)算轉(zhuǎn)租所得時(shí)予以扣除。

文件依據(jù)：《關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕43號(hào))

十九、納稅人2023年開始還貸款，2022年綜合所得匯算清繳是否不能享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除？

解答: 納稅人享受符合規(guī)定的住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除計(jì)算時(shí)間為貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，扣除期限最長(zhǎng)不得超過240個(gè)月。

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布 <個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法 (試行) >的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第7號(hào)）

二十、員工上半年在A公司上班，下半年在B公司上班，辦理綜合所得匯算清繳選擇A公司，但收入是A、B公司匯總的，是否符合規(guī)定？

解答：按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳的，向納稅人任職受雇單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào);有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處申報(bào)。

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2022年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)）