各市、縣(區(qū))人民政府, 自治區(qū)政府各部門、各直屬機構(gòu):

《寧夏回族自治區(qū)水資源稅改革試點實施辦法》 已經(jīng)自治區(qū)人民政府同意,現(xiàn)印發(fā)給你們,請認(rèn)真抓好貫徹落實。

(此件公開發(fā)布)

寧夏回族自治區(qū)人民政府辦公廳

2023年4月18日

寧夏回族自治區(qū)水資源稅改革試點實施辦法

第一條  為全面貫徹黨的二十大精神和習(xí)近平總書記視察寧夏重要講話指示批示精神,進(jìn)一步加強水資源管理和保護(hù),促進(jìn)水資源節(jié)約與合理開發(fā)利用，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)<擴大水資源稅改革試點實施辦法>的通知》（財稅〔2017〕80號)，結(jié)合我區(qū)實際，制定本辦法。

第二條  除本辦法第三條規(guī)定的情形外，其他直接取用地表水、地下水的單位和個人為水資源稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定繳納水資源稅。

納稅人應(yīng)當(dāng)按《中華人民共和國水法》等法律法規(guī)的規(guī)定申領(lǐng)取水許可證。

第三條  下列情形，不繳納水資源稅：

（一）農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的；

（二）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；

（三）水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的；

（四）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時應(yīng)急取用（排）水的；

（五）為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應(yīng)急取水的；

（六）為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取水的。

第四條  水資源稅的征稅對象為地表水和地下水，不包括地?zé)岷偷V泉水。

地表水是陸地表面上動態(tài)水和靜態(tài)水的總稱，包括江、河、湖泊（含水庫）等水資源。

地下水是埋藏在地表以下各種形式的水資源。

第五條  水資源適用稅額標(biāo)準(zhǔn)按照地表水、地下水、其他取用水分類確定,具體適用稅額標(biāo)準(zhǔn)詳見《寧夏回族自治區(qū)水資源稅適用稅額表》。

第六條  水資源稅實行從量計征的辦法計算應(yīng)納稅額。除本辦法第七條規(guī)定外, 應(yīng)納稅額的計算公式為:

應(yīng)納稅額=實際取用水量×適用稅額

城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)應(yīng)納稅額=實際取水量× (1-合理損耗率) ×適用稅額,我區(qū)城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)合理損耗率由水行政主管部門核定。

第七條  水力發(fā)電取用水應(yīng)納稅額的計算公式為:

應(yīng)納稅額=實際發(fā)電量×適用稅額

中央直屬和跨省(區(qū)、市)水力發(fā)電取用水稅額為每千瓦時0.005元。

第八條  本辦法第六條,第七條所稱適用稅額,是指取水口所在地的適用稅額。

第九條  對特種行業(yè)取用水,從高確定稅額。

特種行業(yè)是指洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等。

第十條  疏干排水按照排水量計征水資源稅。回收利用疏干排水按0.05元/立方米計征水資源稅；疏干排水直接外排視同取用地下水，按地下水公共管網(wǎng)覆蓋外分類標(biāo)準(zhǔn)計征水資源稅。

前款所稱疏干排水，是指在采礦和工程建設(shè)過程中破壞地下水層、發(fā)生地下涌水的活動。

第十一條  地源熱泵按照取水量計征水資源稅。地源熱泵取用水回灌部分按0.1元/立方米計征水資源稅。未回灌部分，按地下水公共管網(wǎng)覆蓋外分類標(biāo)準(zhǔn)計征水資源稅。

前款所稱地源熱泵是指利用水泵抽取地下水，進(jìn)行熱能交換后再通過回灌井返回地下。

第十二條 對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水部分，從低確定稅額。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水是指種植業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)用水。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水限額標(biāo)準(zhǔn)按照有關(guān)部門規(guī)定執(zhí)行。

第十三條  對主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水的，從低確定稅額。

供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程是指供水規(guī)模在1000立方米/天或者供水對象1萬人以上，并由企事業(yè)單位運營的農(nóng)村人口生活用水供水工程。

第十四條  對石油開采鑿井過程取用地下水，有計量設(shè)施的以實際取用水量計征水資源稅；無計量設(shè)施的以井深1米耗水1立方米，按分類標(biāo)準(zhǔn)一次性計征水資源稅。

第十五條  對納稅人超計劃（定額）取用水的，在稅額標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上加征。超出計劃（定額）20%以下的，超出部分按稅額標(biāo)準(zhǔn)的200%征收；超出計劃（定額）20%（含20%）不足40%的，超出部分按稅額標(biāo)準(zhǔn)的300%征收；超出計劃（定額）40%及以上的，超出部分按稅額標(biāo)準(zhǔn)的400%征收。

第十六條  嚴(yán)格控制地下水過量開采。對地下水超采區(qū)取用地下水，在地下水水資源稅征收分類標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上加1倍計征，嚴(yán)重超采區(qū)加2倍計征。

第十七條  下列情形，予以免征或者減征水資源稅：

（一）規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅；

（二）取用污水處理再生水，免征水資源稅；

（三）除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊、武警部隊通過其他方式取用水的，免征水資源稅；

（四）抽水蓄能發(fā)電取用水，免征水資源稅：

（五）采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅；

(六)財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他免征或者減征水資源稅情形。

第十八條  水資源稅由納稅人所在地主管稅務(wù)機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《財政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)<擴大水資源稅改革試點實施辦法>的通知》和本辦法有關(guān)規(guī)定征收管理。

第十九條  水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人取用水資源的當(dāng)日。

第二十條  除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外，水資源稅按季或者按月征收，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定。對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水水資源稅可按年征收。不能按固定期限計算納稅的，可以按次申報納稅。

納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿或者納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報納稅。

第二十一條  納稅人根據(jù)水行政主管部門核準(zhǔn)的實際取用水量向生產(chǎn)經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

納稅地點需要調(diào)整的，由自治區(qū)財政廳會同寧夏稅務(wù)局決定。

第二十二條  建立稅務(wù)機關(guān)與水行政主管部門協(xié)作征稅機制。

水行政主管部門應(yīng)當(dāng)將用水單位和個人的取水許可、實際用水量、超計劃（定額）用水量、違法取水處罰等水資源管理相關(guān)信息，按季度送交稅務(wù)機關(guān)。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照核定的實際用水量或者實際發(fā)電量征收水資源稅，并將納稅人的申報納稅等信息按季度送交水行政主管部門。

稅務(wù)機關(guān)按季度將納稅人申報信息與水行政主管部門送交的信息進(jìn)行分析比對。征管過程中發(fā)現(xiàn)問題的，由稅務(wù)機關(guān)與水行政主管部門聯(lián)合進(jìn)行核查。

第二十三條  納稅人應(yīng)當(dāng)按照縣級以上人民政府水行政主管部門和市場監(jiān)督部門的要求，裝置質(zhì)量合格的用水計量設(shè)施。納稅人未按規(guī)定安裝取用水計量設(shè)施或者計量設(shè)施不能準(zhǔn)確計量取用水量的，依照相關(guān)規(guī)定按取水設(shè)施24小時連續(xù)最大取水量為標(biāo)準(zhǔn)征收。

對未經(jīng)水行政主管部門或者流域管理機構(gòu)批準(zhǔn)擅自取水的單位和個人依法處理；稅務(wù)機關(guān)根據(jù)核定水量計征水資源稅。

第二十四條  水資源稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國水法》及本辦法的規(guī)定執(zhí)行。具體征收管理辦法由寧夏稅務(wù)局、自治區(qū)水利廳聯(lián)合研究制定。

第二十五條  本辦法實施后,城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)水資源稅統(tǒng)一在取水環(huán)節(jié)征收。各地不得因本次改革試點增加居民生活用水和城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)負(fù)擔(dān)。

第二十六條   水資源稅改革試點期間，水資源稅全部歸屬自治區(qū)級收入。為確保各市、縣（區(qū)）既得利益不受影響，對因此而減少的財政收入由自治區(qū)財政通過轉(zhuǎn)移支付予以解決。

第二十七條  水資源稅改革試點期間，水行政主管部門相關(guān)經(jīng)費支出由同級財政預(yù)算統(tǒng)籌安排和保障。原有水資源費征管人員，由當(dāng)?shù)卣y(tǒng)籌做好安排。

第二十八條  本辦法自2023年10月1日起施行, 有效期至2028年9月31日。 2017年12月 27日印發(fā)的 《寧夏回族自治區(qū)水資源稅改革試點實施辦法》 (寧政辦發(fā)〔2017〕217號) 同時廢止。