政策篇

1.小規模納稅人是否可以放棄減免稅，開具增值稅專用發票？

答：小規模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受免稅政策，并開具增值稅專用發票。小規模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅，并開具增值稅專用發票。

2.2023年自然人出租不動產一次性收取的多個月份的租金，可以享受免征增值稅政策嗎？

答：根據《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）規定，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。

3.2023年適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的增值稅小規模納稅人，應如何用含稅銷售額換算銷售額?

答：《國家稅務總局關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告》（2020年第9號）第一條規定，納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+0.5%）本公告發布后出臺新的增值稅征收率變動政策，比照上述公式原理計算銷售額。

根據上述規定，《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（2023年第1號）未重復明確銷售額的換算公式，比照上述公式原理，適用3%征收率銷售收入減按1%征收政策的增值稅小規模納稅人，銷售額的計算公式為：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）。

4.我公司是按月申報的增值稅小規模納稅人，2023年1月3日，自行開具了4張免稅發票已交給客戶，請問如果我公司要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回上述免稅發票?

答：《財政部?稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第二條規定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

如果您符合上述規定，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策，在上述政策文件發布前已開具的免稅發票無需追回，在申報納稅時減按1%征收率計算繳納增值稅即可。需要注意的是，《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（2023年第1號）第五條規定，小規模納稅人取得應稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具增值稅發票。因此，在上述政策文件發布后，納稅人適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具增值稅發票。

5.單位此前一直享受生活性服務業15%加計抵減政策，2022年底還有加計抵減余額10萬元未抵減完，最近出臺了新的加計抵減政策，請問去年沒抵減完畢的余額還能在今年繼續抵減嗎?

答：《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）規定，納稅人適用加計抵減政策的其他有關事項，按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（2019年第39號）、《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業增值稅加計抵減政策的公告》（2019年第87號）等有關規定執行。

因此，按照現行政策規定，你公司此前未抵減完的加計抵減額，可以在加計抵減政策有效期內繼續抵減應納稅額。加計抵減政策執行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結余的加計抵減額停止抵減。

6.個人所得稅手續費返還需在什么時間內申請？

答：根據《財政部 稅務總局 人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》（財行〔2019〕11號）規定，代扣、代收扣繳義務人和代征人應于每年3月30日前，向稅務機關提交上一年度“三代”稅款手續費申請相關資料，因“三代”單位或個人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續費。

2022年度個人所得稅手續費返還申請時間為2023年1月1日至2023年3月30日

7.個人所得稅經營所得匯算清繳需在什么時間內完成？

答：根據《中華人民共和國個人所得稅法》規定，納稅人取得經營所得，在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

2022年度個人所得稅經營所得匯算清繳期為2023年1月1日至2023年3月31日

8.單位發放的全年一次性獎金應如何計算繳納個人所得稅？

答：兩種計稅方式：

（一）單獨計稅方式

根據財政部、稅務總局發布的《關于延續實施全年一次性獎金等個人所得稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第42號）規定，居民個人在2022年1月1日至2023年12月31日取得全年一次性獎金，可以繼續選擇享受單獨計稅優惠政策。注意：在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

（二）并入當年綜合所得計稅方式

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

在選擇計稅方式時，建議可以根據自身情況，選擇更為有利的計稅方式。

9.企業所得稅年度匯算清繳需在什么時間內完成？

答：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第五十四條規定，企業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

2022年度企業所得稅匯算清繳期為2023年1月1日至2023年5月31日

2022年度企業所得稅匯算清繳報表，按照《國家稅務總局關于企業所得稅年度納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第27號）執行。

10.企業年度財務報表需在什么時間內完成申報？

答：年度財務報表在年度終了之日起5個月內報送。

11.營業賬簿印花稅的納稅期限是如何規定的？

答：（一）根據《國家稅務總局江蘇省稅務局關于調整印花稅納稅期限等有關事項的公告》（國家稅務總局江蘇省稅務局公告2022年第3號）規定，應稅合同、產權轉移書據印花稅可以按季或者按次申報繳納，應稅營業賬簿印花稅可以按年或者按次申報繳納。納稅人可在上述范圍內選擇納稅期限，一經選擇，在一個納稅年度內不得變更。

（二）根據《中華人民共和國印花稅法》（中華人民共和國主席令第八十九號）規定，印花稅按季、按年或者按次計征。實行按季、按年計征的，納稅人應當自季度、年度終了之日起十五日內申報繳納稅款；實行按次計征的，納稅人應當自納稅義務發生之日起十五日內申報繳納稅款。本法自2022年7月1日起施行。

溫馨提醒：

營業賬簿印花稅稅種認定信息可登錄江蘇省電子稅務局，點擊【我的信息】→【納稅人信息】→【稅（費）種認定信息】模塊查詢。

12.營業賬簿印花稅的計稅依據是如何確定的？

答：根據《中華人民共和國印花稅法》（中華人民共和國主席令第八十九號）規定，應稅營業賬簿的計稅依據，為賬簿記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額。已繳納印花稅的營業賬簿，以后年度記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本（股本）、資本公積合計金額增加的，按照增加部分計算應納稅額。

13.森林植被恢復費劃轉至稅務部門征收后，繳費人如何申報繳費?

答：繳費人應當依據林業部門核定的費額，按照規定的期限和程序，使用《非稅收入通用申報表》向稅務部門申報繳納森林植被恢復費。繳費人可通過江蘇省電子稅務局或到辦稅大廳、政務大廳稅務窗口現場辦理申報業務。

操作篇

14.小規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，應當如何填寫相關免稅欄次？

答：小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

15.高新技術企業申報享受購置設備、器具企業所得稅稅前一次性扣除和100％加計扣除政策時，如何進行申報？

答：高新技術企業在辦理企業所得稅預繳申報和年度納稅申報時，通過填報申報表相關行次即可享受優惠。

（一）預繳申報

第一步：在《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）和《資產加速折舊、攤銷（扣除）優惠明細表》（A201020）相關行次填報稅前一次性扣除情況。通過手工申報的，根據設備、器具購進情況，在《資產加速折舊、攤銷（扣除）優惠明細表》（A201020）第2行“二、一次性扣除”下的明細行次中，分別填寫“高新技術企業購進單價500萬元以下設備、器具一次性扣除”和“高新技術企業購進單價500萬元以上設備、器具一次性扣除”事項及其具體信息。填報完成后，將“納稅調減金額”列次的合計值（第3行第5列）同步填寫在《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）第6行“資產加速折舊、攤銷（扣除）調減額（填寫A201020）”中。通過電子稅務局申報的，可在《資產加速折舊、攤銷（扣除）優惠明細表》（A201020）的下拉菜單中選擇相應的優惠事項，并填寫具體信息，申報系統將同步自動填報《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）第6行“資產加速折舊、攤銷（扣除）調減額（填寫A201020）”。

第二步：在《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細行次填報加計扣除情況，在明細行次填寫“高新技術企業設備、器具加計扣除（按100%加計扣除）”事項及加計扣除金額。

（二）年度申報

分別填報《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017版）》之《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）和《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》（A107010）有關欄次。