1．小規模納稅人銷售貨物時開具了增值稅專用發票，還能享受免征增值稅優惠嗎？

　　根據《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第6號）規定：“一、增值稅小規模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規定開具免稅普通發票。”

　　《增值稅暫行條例》規定：“第二十一條　納稅人發生應稅銷售行為，應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票，并在增值稅專用發票上分別注明銷售額和銷項稅額。

　　屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票：

　　(二)發生應稅銷售行為適用免稅規定的。”

　　由于已向購買方開具專用發票，需要將專用發票追回后進行作廢或紅沖，方可享受增值稅免稅政策，如無法追回專用發票，則不能享受免稅政策。另外，除開具專用發票的銷售收入外，納稅人取得的其他銷售收入仍可按規定享受免稅政策。

　　2．我們店最近為了吸引顧客，舉辦了滿300減30和兩件九折的優惠活動，開發票的時候我們將折扣額在備注欄注明了，在計稅的時候折扣額是不是可以沖減銷售額？

　　一、根據《國家稅務總局關于印發〈增值稅若干具體問題的規定〉的通知》（國稅發〔1993〕154號）第二條規定：“二、計稅依據 ……（二）納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發票,不論其在財務上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額。”

　　二、根據《國家稅務總局關于折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》（國稅函〔2010〕56號）規定：“《國家稅務總局關于印發〈增值稅若干具體問題規定〉的通知》（國稅發〔1993〕154號）第二條第（二）項規定：‘納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅’。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發票上的‘金額’欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發票‘金額’欄注明折扣額，而僅在發票的‘備注’欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。”

　　3．航空運輸電子客票行程單應當如何鑒別和查詢真偽？

　　航空運輸電子客票行程單的管理應按照《中國民用航空局關于印發<航空運輸電子客票行程單管理辦法(暫行)>的通知》(國稅發〔2008〕54號)相關規定執行。電子客票的日常管理要符合《中華人民共和國發票管理辦法》的要求。電子客票的查驗可通過撥打電話400815888或發送短信JP至10669018或在www.travelsky.com網站查詢(相關說明可從電子客票背面查看)。

　　4．企業取得的政府財政補貼，屬于2022年度，預計2023年發放。是2022年計提入賬繳納企業所得稅，還是2023年實際收到后再繳納企業所得稅？

　　根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干政策征管口徑問題的公告》(國家稅務總局公告2021年第17號)規定：“六、關于企業取得政府財政資金的收入時間確認問題

　　企業按照市場價格銷售貨物、提供勞務服務等，凡由政府財政部門根據企業銷售貨物、提供勞務服務的數量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應當按照權責發生制原則確認收入。

　　除上述情形外，企業取得的各種政府財政支付，如財政補貼、補助、補償、退稅等，應當按照實際取得收入的時間確認收入。

　　本公告適用于2021年及以后年度匯算清繳。”

　　5．個人養老金個人所得稅遞延納稅優惠政策是如何規定的？

　　根據《財政部 稅務總局關于個人養老金有關個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第34號)規定：“ 一、自2022年1月1日起，對個人養老金實施遞延納稅優惠政策。在繳費環節，個人向個人養老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標準，在綜合所得或經營所得中據實扣除;在投資環節，計入個人養老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅;在領取環節，個人領取的個人養老金，不并入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅，其繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目。

　　二、個人繳費享受稅前扣除優惠時，以個人養老金信息管理服務平臺出具的扣除憑證為扣稅憑據。取得工資薪金所得、按累計預扣法預扣預繳個人所得稅勞務報酬所得的，其繳費可以選擇在當年預扣預繳或次年匯算清繳時在限額標準內據實扣除。選擇在當年預扣預繳的，應及時將相關憑證提供給扣繳單位。扣繳單位應按照本公告有關要求，為納稅人辦理稅前扣除有關事項。取得其他勞務報酬、稿酬、特許權使用費等所得或經營所得的，其繳費在次年匯算清繳時在限額標準內據實扣除。個人按規定領取個人養老金時，由開立個人養老金資金賬戶所在市的商業銀行機構代扣代繳其應繳的個人所得稅。

　　六、本公告規定的稅收政策自2022年1月1日起在個人養老金先行城市實施。”

　　根據《人力資源社會保障部辦公廳 財政部辦公廳 國家稅務總局辦公廳關于公布個人養老金先行城市（地區）的通知》（人社廳函〔2022〕169號規定：“自本通知印發之日起，在先行城市（地區）所在地參加職工基本養老保險或城鄉居民基本養老保險的勞動者，可參加個人養老金。

　　附件：個人養老金先行城市（地區）名單

　　序號 省（自治區、直轄市） 先行城市（地區）

　　16 河南省 鄭州市

　　6．個人養老金制度是全國統一實施嗎?

　　個人養老金是一項新制度，為積累經驗，采取在部分城市先行、再逐步推開的做法。制度實施后，凡是已在國家明確的先行城市建立基本養老保險關系的勞動者，都可以參加個人養老金，不受實際工作地、個人養老金資金賬戶開立地等影響。稅務部門依據參加人從全國統一線上服務入口和商業銀行等渠道獲取的繳費憑證及其所載明的扣除信息，為其辦理稅前扣除;如參加人無法從上述渠道獲得繳費憑證，則代表信息平臺未認可個人養老金繳費成功，參加人需向開立資金賬戶的商業銀行咨詢有關情況。

　　7．我們企業有一個員工今年去英國定居了，我們給他一次性發放了一筆年金，這個是適用月度稅率表繳納個人所得稅嗎？

　　根據《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)規定：“四、關于個人領取企業年金、職業年金的政策

　　個人達到國家規定的退休年齡，領取的企業年金、職業年金，符合《財政部 人力資源社會保障部 國家稅務總局關于企業年金 職業年金個人所得稅有關問題的通知》(財稅〔2013〕103號)規定的，不并入綜合所得，全額單獨計算應納稅款。其中按月領取的，適用月度稅率表計算納稅;按季領取的，平均分攤計入各月，按每月領取額適用月度稅率表計算納稅;按年領取的，適用綜合所得稅率表計算納稅。

　　個人因出境定居而一次性領取的年金個人賬戶資金，或個人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領取的年金個人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計算納稅。對個人除上述特殊原因外一次性領取年金個人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計算納稅。”

　　8．父母離異了，專項附加扣除有個子女教育，是不是我父母兩個人都能每月扣1000？

　　具體扣除方法由父母雙方協商決定，一個孩子扣除總額不能超過每月1000元，扣除主體不能超過兩人。

　　9．我們是一家汽車制造企業，符合緩繳政策，申請了緩繳社會保險費，但是今年有三位員工是要退休的，那他們的社保費需不需要補繳？

　　根據《人力資源社會保障部 國家發展改革委 財政部 稅務總局關于擴大階段性緩繳社會保險費政策實施范圍等問題的通知》（人社部發〔2022〕31號），不得因緩繳社會保險費，影響職工個人權益。緩繳期限內，職工申領養老保險待遇、辦理關系轉移等業務的，企業應為其補齊緩繳的養老保險費。

　　因此如果存在職工退休申領養老保險待遇情形，企業應及時為職工補齊緩繳的養老保險費。

　　10．個體工商戶在境內提供財稅〔2016〕36號文件中規定的廣告服務，是否需要繳納文化事業建設費？

　　根據《財政部 國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點有關文化事業建設費政策及征收管理問題的通知》(財稅〔2016〕25號)規定，在中華人民共和國境內提供廣告服務的廣告媒介單位和戶外廣告經營單位，應按照本通知規定繳納文化事業建設費。中華人民共和國境外的廣告媒介單位和戶外廣告經營單位在境內提供廣告服務，在境內未設有經營機構的，以廣告服務接受方為文化事業建設費的扣繳義務人。因此，提供廣告服務的個體工商戶和個人不屬于征收范圍，無需繳納文化事業建設費。