增值稅出口退稅怎么算

2022-11-09

增值稅出口退稅計算
“免、抵、退”稅的計算方法可總結為：“免、剔、抵、退”。免是指外銷金額免稅；剔是應從本期進項稅額中剔除的一塊，這部分金額為外銷金額乘以征稅率與退稅率之差；抵是本期進項稅額應全部先用于頂抵內銷的銷項稅；退是指未抵完的進項稅再退。通過免、抵、退就可以計算出本期應納稅額。如果應納稅額為正數，則說明要繳納增值稅；如果為負數，則允許退稅。在確定應退稅額時，將“當期出口貨物的離岸價×匯率×退稅率”與“當期應納稅額（負數）的絕對值”進行比較，其中數額小的即為應退稅金額。
另外要注意的是，如果出口貨物使用到了免稅購進的材料，在計算出口退稅時還要特別作出調整處理。
具體計算方法與計算公式如下：
第一種情況：出口產品所耗用的原材料都是從國內正常采購（即無免稅采購）
第一步：
免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征收率－出口貨物退稅率）
當期應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵進項稅額
＝內銷銷項－（內銷進項＋外銷進項－不得免抵）－上期留抵進項
＝內銷應交稅額－外銷應退
如果上式>0表示當期應納稅額
如果上式<0表示當期應退的稅額（其中包括部分退稅和全部退稅
第三步：
免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率
第四步：
將第二步與第三步的得數（絕對值）進行比較，較小者為退稅額。
第二種情況：出口產品所耗用的原材料為免稅采購
第一步：免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征收率－出口貨物退稅率）
第二步：免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征收率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
第三步：當期應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵進項稅額
＝內銷銷項－（內銷進項＋外銷進項－不得免抵）－上期留抵進項
＝內銷應交稅額－外銷應退
如果上式>0表示當期應納稅額
如果上式<0表示當期應退的稅額（其中包括部分退稅和全部退稅
第四步：免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率
第五步：免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額
第六步：將第三步與第五步的得數（絕對值）進行比較，較小者為退稅額。?