一、企業(yè)股東控股非上市公司取得分紅，該企業(yè)股東是否需要繳納企業(yè)所得稅？

解答：不需要。

企業(yè)的下列收入為免稅收入：

……

(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　(三)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

文件依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）

二、員工個人應(yīng)承擔(dān)的社保部分，企業(yè)是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

解答：不能扣除。企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等基本社會保險費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

員工應(yīng)承擔(dān)的基本社會保險費(fèi)個人部分應(yīng)包含在企業(yè)發(fā)放的工資薪金內(nèi)。

文件依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)

三、企業(yè)2020年取得社保部門的穩(wěn)崗補(bǔ)貼是否需要繳納企業(yè)所得稅？

解答：企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件;(二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;(三)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

納稅人取得符合文件規(guī)定情形的財政性資金，可作為不征稅收入。

文件依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)

四、個人合伙人通過合伙企業(yè)對外投資取得的利息如何繳納個人所得稅？

解答：個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計算繳納個人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計算繳納個人所得稅。

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于《關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號） 

五、非居民個人申報工資薪金是否可以扣除專項(xiàng)附加扣除？

解答：不可以扣除。扣繳義務(wù)人向非居民個人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得時，應(yīng)當(dāng)按以下方法按月或者按次代扣代繳個人所得稅：

非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額。

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面實(shí)施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第56號）

六、父母年齡均超過60周歲，在進(jìn)行贍養(yǎng)老人扣除時，是否可以按照兩倍標(biāo)準(zhǔn)扣除？

解答: 不可以。扣除標(biāo)準(zhǔn)是按照每個納稅人有兩位贍養(yǎng)老人測算的。只要父母其中一位達(dá)到60歲就可以享受扣除，不按照老人人數(shù)計算。

文件依據(jù)：《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）

七、個人繳付的企業(yè)年金是否可以在個人所得稅應(yīng)納稅所得額中扣除？

解答：個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。超過規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位繳費(fèi)和個人繳費(fèi)部分，應(yīng)并入個人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計征個人所得稅。

文件依據(jù)：《財政部 人力資源社會保障部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2013〕103號）

    八、2019年沒有辦理綜合所得匯算清繳，對2020年綜合所得匯算清繳是否有影響？

解答：申請2020年度匯算退稅的納稅人，如存在應(yīng)當(dāng)辦理2019年度匯算補(bǔ)稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2019年度匯算申報存在疑點(diǎn)但拒不更正或說明情況的，需在辦理2019年度匯算申報補(bǔ)稅、更正申報或者說明有關(guān)情況后依法申請退稅。

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2020年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第2號 ）

九、個人所得稅APP中查詢的收入是稅前收入還是稅后收入？

解答：個稅APP“收入納稅明細(xì)查詢”中的“收入”指的是在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)，《個人所得稅扣繳申報表》、《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》中的“收入”。通俗來講，即為不扣減任何費(fèi)用、扣除的“毛收入”。不包括稅法規(guī)定的不征稅收入，也不包括不在個人所得稅應(yīng)稅所得范圍的收入。

十、社會保險費(fèi)中個人承擔(dān)部分，是否可以在個人所得稅應(yīng)納稅所得額中扣除？

解答：個人按照國家或省（自治區(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)和失業(yè)保險費(fèi)，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)和失業(yè)保險費(fèi)，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

文件依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費(fèi) 基本醫(yī)療保險費(fèi) 失業(yè)保險費(fèi) 住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2006〕10號）

十一、建筑企業(yè)跨地級市提供建筑服務(wù)，是否需要在服務(wù)發(fā)生地申報繳納個人所得稅？

解答：總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項(xiàng)目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。

　　總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。

建筑安裝業(yè)省內(nèi)異地施工作業(yè)人員個人所得稅征收管理參照本公告執(zhí)行。

因此，建筑企業(yè)工作人員省內(nèi)跨市提供建筑服務(wù)取得工資薪金的，需要向工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納個人所得稅。

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第52號）

十二、2021年發(fā)放的全年一次性獎金是否可以單獨(dú)計稅？

解答：可以。居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計算納稅。

自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。

文件依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號 ）

十三、員工符合國家稅務(wù)總局公告2020年第19號文件所述情形，但其本人想按照原來的預(yù)扣預(yù)繳方法繳稅，是否可以按照原扣繳方法辦理？

解答：可以。對符合本《公告》條件的納稅人，如扣繳義務(wù)人預(yù)計本年度發(fā)放給其的收入將超過6萬元，納稅人需要納稅記錄或者本人有多處所得合并后全年收入預(yù)計超過6萬元等原因，扣繳義務(wù)人與納稅人可在當(dāng)年1月份稅款扣繳申報前經(jīng)雙方確認(rèn)后，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法計算并預(yù)繳個人所得稅。

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡便優(yōu)化部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第19號）

十四、納稅人2020年度全年收入為8萬元，預(yù)扣預(yù)繳時預(yù)扣了100多元，還需要補(bǔ)稅100多元，但系統(tǒng)提示無需辦理匯算清繳，是否符合規(guī)定？

解答：納稅人在2020年度已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：

　　(一)年度匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的;

　　(二)年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的;

　　(三)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請退稅的。

納稅人的情形符合文件規(guī)定，無需辦理年度匯算。

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2020年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第2號）

    十五、個人使用銀行積分兌換宣傳品，是否需要繳納個人所得稅？

解答：企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：……企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個人按消費(fèi)積分反饋禮品。

因此，消費(fèi)者通過消費(fèi)積分兌換的禮品不需要繳納個人所得稅。

文件依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知 》（財稅〔2011〕50號）

十六、A企業(yè)名下有全資子公司B和全資子公司C，C名下又有全資子公司D。B和D之間的資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)是否免征契稅？

解答：免征契稅。同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。

文件依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財稅〔2018〕17號）

    文件依據(jù)：《國家稅務(wù)局關(guān)于軍火武器合同免征印花稅問題的通知》（國稅發(fā)（1990）200號）

十八、部分技術(shù)合同、租賃合同在簽訂時不能計算金額，如何貼花？

    解答：有些合同在簽訂時無法確定計稅金額，如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實(shí)現(xiàn)利潤分成的；財產(chǎn)租賃合同，只是規(guī)定了月（天）租金標(biāo)準(zhǔn)而卻無租賃期限的。對這類合同，可在簽訂時先按定額五元貼花，以后結(jié)算時再按實(shí)際金額計稅，補(bǔ)貼印花。

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（（1988）國稅地字第25號）

十九、如何辦理增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅？

解答：當(dāng)納稅人既有增值稅留抵稅額，又欠繳增值稅而需要抵減的，應(yīng)由縣（含）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)填開《增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》（以下簡稱《通知書》，式樣見附件）一式兩份，納稅人、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)各一份。

　　抵減欠繳稅款時，應(yīng)按欠稅發(fā)生時間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵。抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金。確定實(shí)際抵減金額時，按填開《通知書》的日期作為截止期，計算欠繳稅款的應(yīng)繳未繳滯納金金額，應(yīng)繳未繳滯納金金額加欠稅金額為欠繳總額。若欠繳總額大于期末留抵稅額，實(shí)際抵減金額應(yīng)等于期末留抵稅額，并按配比方法計算抵減的欠稅和滯納金；若欠繳總額小于期末留抵稅額，實(shí)際抵減金額應(yīng)等于欠繳總額。

　　增值稅一般納稅人既有增值稅留抵稅額，又欠繳增值稅而需要抵減的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)核實(shí)無誤后，由區(qū)（縣）稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)《增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》。納稅人憑《增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》作抵減欠稅的賬務(wù)處理和增值稅納稅申報。

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅有關(guān)處理事項(xiàng)的通知》（國稅函〔2004〕1197號）

《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（皖國稅函〔2005〕12號）

二十、一般納稅人2021年是否可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)納稅人？

解答：不能。一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元。

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第9號）