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小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠相關(guān)熱點問答
2022-10-24
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來源：上海熱點問答
1.我是一家小規(guī)模納稅人餐飲企業(yè)，參加最近本市舉行的“愛購上海”消費節(jié)，請問提供餐飲服務(wù)收入是否繳納增值稅?
答：不需要，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。
2.我是一家小規(guī)模納稅人，在2022年4月1日至2022年12月31日期間取得了適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，請問在享受優(yōu)惠時該如何填報申報表?
答：增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次。
合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應(yīng)欄次。
3.我企業(yè)是小規(guī)模納稅人，在銷售適用3%征收率的免征增值稅服務(wù)時，購買方提出希望開具增值稅專用發(fā)票，請問是否可以放棄免稅開具增值稅專用發(fā)票？若可以開具，應(yīng)按照什么征收率開具專用發(fā)票?
答：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。
4.我是一家小規(guī)模納稅人企業(yè)，第三季度取得適用3%征收率的銷售收入時，其中一家下游企業(yè)要求開具增值稅專用發(fā)票，請問我企業(yè)能否就部分享受免稅政策，部分放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票?放棄免稅是否需要提供書面材料？
答：小規(guī)模納稅人不涉及進項稅額抵扣問題，可以根據(jù)實際經(jīng)營情況和下游企業(yè)抵扣要求，對自己取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，部分享受免稅政策，部分放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。
納稅人放棄免稅無需提供書面聲明材料，在開具3%等征收率發(fā)票時系統(tǒng)會記錄納稅人未開具免稅發(fā)票的原因。
5.我單位是一家快遞公司，近期因為快遞行業(yè)恢復(fù)業(yè)務(wù)量激增，聽說居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入可以免征增值稅。請問能夠享受免稅的快遞收派服務(wù)具體包括哪些業(yè)務(wù)呢?
答：《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于快遞收派服務(wù)免征增值稅政策的公告》(2022年第18號，以下簡稱18號公告)規(guī)定，自2022年5月1日至2022年12月31日，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。
快遞收派服務(wù)，是指從事快遞業(yè)務(wù)的納稅人提供的收派服務(wù)，即接受寄件人委托，在承諾的時限內(nèi)完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。其中，收件服務(wù)，是指從寄件人收取函件和包裹，并運送到服務(wù)提供方同城的集散中心的業(yè)務(wù)活動。分揀服務(wù)，是指服務(wù)提供方在其集散中心對函件和包裹進行歸類、分發(fā)的業(yè)務(wù)活動。派送服務(wù)，是指服務(wù)提供方從其集散中心將函件和包裹送達同城的收件人的業(yè)務(wù)活動。
6.我公司是一家快遞公司，我們的大部分快遞業(yè)務(wù)都由本公司自己承攬和派送，同時還有部分其他快遞公司承攬的快遞業(yè)務(wù)，通過簽訂委托協(xié)議的方式委托我公司實際向居民派送，請問我公司上述兩種業(yè)務(wù)，如何享受為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)免征增值稅政策?
答：《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于快遞收派服務(wù)免征增值稅政策的公告》(2022年第18號)規(guī)定，自2022年5月1日至2022年12月31日，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
你公司直接接受居民個人委托并實際為其提供收派服務(wù)，付款方為居民個人的，可以按照18號公告的規(guī)定免征增值稅;你公司不直接接受居民個人委托，而是根據(jù)合作協(xié)議接受其他快遞公司委托提供收派服務(wù)，收派服務(wù)的收貨方為居民個人的，可以按照18號公告的規(guī)定免征增值稅。
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