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小規模納稅人增值稅優惠相關熱點問答
2022-10-24
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來源：上海熱點問答
1.我是一家小規模納稅人餐飲企業，參加最近本市舉行的“愛購上海”消費節，請問提供餐飲服務收入是否繳納增值稅?
答：不需要，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。
2.我是一家小規模納稅人，在2022年4月1日至2022年12月31日期間取得了適用3%征收率的應稅銷售收入，請問在享受優惠時該如何填報申報表?
答：增值稅小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次。
合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。
3.我企業是小規模納稅人，在銷售適用3%征收率的免征增值稅服務時，購買方提出希望開具增值稅專用發票，請問是否可以放棄免稅開具增值稅專用發票？若可以開具，應按照什么征收率開具專用發票?
答：增值稅小規模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規定開具免稅普通發票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發票。
4.我是一家小規模納稅人企業，第三季度取得適用3%征收率的銷售收入時，其中一家下游企業要求開具增值稅專用發票，請問我企業能否就部分享受免稅政策，部分放棄免稅并開具增值稅專用發票?放棄免稅是否需要提供書面材料？
答：小規模納稅人不涉及進項稅額抵扣問題，可以根據實際經營情況和下游企業抵扣要求，對自己取得的適用3%征收率的應稅銷售收入，部分享受免稅政策，部分放棄免稅并開具增值稅專用發票。
納稅人放棄免稅無需提供書面聲明材料，在開具3%等征收率發票時系統會記錄納稅人未開具免稅發票的原因。
5.我單位是一家快遞公司，近期因為快遞行業恢復業務量激增，聽說居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入可以免征增值稅。請問能夠享受免稅的快遞收派服務具體包括哪些業務呢?
答：《財政部?稅務總局關于快遞收派服務免征增值稅政策的公告》(2022年第18號，以下簡稱18號公告)規定，自2022年5月1日至2022年12月31日，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。快遞收派服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發)規定執行。
快遞收派服務，是指從事快遞業務的納稅人提供的收派服務，即接受寄件人委托，在承諾的時限內完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務的業務活動。其中，收件服務，是指從寄件人收取函件和包裹，并運送到服務提供方同城的集散中心的業務活動。分揀服務，是指服務提供方在其集散中心對函件和包裹進行歸類、分發的業務活動。派送服務，是指服務提供方從其集散中心將函件和包裹送達同城的收件人的業務活動。
6.我公司是一家快遞公司，我們的大部分快遞業務都由本公司自己承攬和派送，同時還有部分其他快遞公司承攬的快遞業務，通過簽訂委托協議的方式委托我公司實際向居民派送，請問我公司上述兩種業務，如何享受為居民提供必需生活物資快遞收派服務免征增值稅政策?
答：《財政部?稅務總局關于快遞收派服務免征增值稅政策的公告》(2022年第18號)規定，自2022年5月1日至2022年12月31日，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。
你公司直接接受居民個人委托并實際為其提供收派服務，付款方為居民個人的，可以按照18號公告的規定免征增值稅;你公司不直接接受居民個人委托，而是根據合作協議接受其他快遞公司委托提供收派服務，收派服務的收貨方為居民個人的，可以按照18號公告的規定免征增值稅。
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