根據《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》《國家稅務總局關于下放城鎮土地使用稅困難減免稅審批權限有關事項的公告》（國家稅務總局公告2014年第1號發布，國家稅務總局公告2018年第31號修改）、《河南省城鎮土地使用稅實施辦法》（河南省人民政府令第201號）有關規定，現將我省城鎮土地使用稅困難減免稅（以下簡稱困難減免稅）有關事項公告如下：
一、納稅人繳納城鎮土地使用稅確有困難,符合下列情形之一的，可申請困難減免稅：
(一）因不可抗力導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；
不可抗力是指不能預見、不能避免并不能克服的客觀情況，主要包括風、火、水、地震等嚴重自然災害或其他不可抗力因素。
較大損失是指凈損失額超過遭受較大損失上月末資產總額20%的。凈損失額為財產直接損失額扣除保險賠款、個人賠款、財政撥款等補償和補助后的凈損失。
（二）從事國家鼓勵和支持產業或社會公益事業發生嚴重虧損的；
國家鼓勵和支持產業是指國家及省級重點建設項目、扶持發展項目、主營業務為國家《產業結構調整指導目錄》中鼓勵類產業。主營業務是指納稅人主營業務收入超過收入總額的50%。
社會公益事業是指《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定非營利的下列事項：救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動;教育、科學、文化、衛生、體育事業;環境保護、社會公共設施建設;促進社會發展和進步的其他社會公共和福利事業。
嚴重虧損是指納稅人申請的困難減免稅所屬年度的虧損額超過其主營業務收入和其他業務收入總額30%的。
（三）生產經營困難，連續三年發生虧損，年度內發放職工工資困難且職工平均工資低于當地職工平均工資水平。
當地職工平均工資水平是指納稅人機構所在地統計部門發布的所屬省轄市（含濟源示范區）對應職工平均工資。
虧損是指按照國家統一會計制度規定核算的年度會計報表中“利潤總額”為負數。資產總額、主營業務收入、其他業務收入和虧損額，均以納稅人按照國家統一會計制度規定核算的會計報表數據為準。
二、納稅人存在以下情形之一的，不予減免：
（一）從事《產業結構調整指導目錄》中國家限制類、淘汰類產業；
（二）財政部、國家稅務總局規定不得減免的情形。
三、符合條件的納稅人向主管稅務機關提出書面申請，并報送以下資料，經有核準權的稅務機關核準后執行。
（一）困難減免稅申請報告；
（二）《納稅人減免稅申請核準表》；
（三）不動產權屬資料或其他證明納稅人使用土地的材料原件及復印件（原件查驗后退回）；
（四）從事行業的具體情況說明及對應的目錄摘錄件；
（五）證明納稅人符合困難減免稅情形的資料及說明。
1.第一條第一款：財產損失鑒定報告、保險公司理賠證明或其他受災損失證明材料、遭受較大損失上月末資產負債表、凈損失額計算表等；
2.第一條第二款：年度利潤表；國家及省級重點建設項目、扶持發展項目，應提供國家或省級主管部門確定的重點建設或扶持發展的證明文件；從事公益事業的，應提供相應性質或資質證明；
3.第一條第三款：近三年年度利潤表、年度內發放職工工資困難證明材料（資產負債表、現金流量表、應付職工薪酬明細賬、工資發放記錄、社保繳納記錄、銀行流水等）、工資水平低于當地對應職工平均工資水平證明材料等。
四、困難減免稅按年辦理，稅務機關在條件具備情況下，原則上當年9月30日前受理納稅人上一年度的減免稅申請。因自然災害等不可抗力原因遭受較大損失的納稅人，可在自然災害等不可抗力因素發生的當年按季度申請困難減免稅。
五、困難減免稅由主管稅務機關核準。未按規定申請或雖申請但未經有核準權的稅務機關核準的，納稅人不得享受困難減免稅。
六、困難減免稅的核準自主管稅務機關受理納稅人申請之日起20個工作日內辦結。辦稅服務廳受理傳遞稅政部門審核后，由具有核準權的稅務機關局長辦公會集體研究決定。
七、主管稅務機關應加強困難減免稅的事后管理，強化對困難減免稅對象的動態管理和跟蹤評估。對納稅人采取隱瞞、提供虛假材料等手段騙取困難減免稅的，應及時追繳稅款并按規定予以處罰。
八、本公告自2023年1月1日起施行，本公告施行前已辦結的困難減免稅不再調整。《河南省地方稅務局關于調整城鎮土地使用稅減免稅管理事項的公告》（河南省地方稅務局公告2015年第8號）同時廢止。
特此公告。
國家稅務總局河南省稅務局
2022年9月30日
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