名詞解釋——稅基籌劃原理

2022-09-19

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1、稅基式籌劃原理的概念：納稅人通過縮小稅基的方式來減輕稅收負擔的原理。 2，什么是稅基籌劃原理：由于稅基是計稅的依據，在適用稅率一定的條件下，稅額的大小與稅基的大小成正比，稅基越小，納稅人負有的納稅義務越輕。例如，企業所得稅計算公式為：應納所得稅額=應納稅所得額所得稅率，“應納稅所得額”是稅基在所得稅率一定的情況下，“應納所得稅額”隨“應納稅所得額”這一稅基的減少而減少，此即稅基式籌劃原理。

稅基是決定納稅人稅負高低的主要因素，同時，不同稅種地稅基的規定也存在很大差異，所以對稅基進行籌劃，可以實現稅后利益的最大化。對稅基進行籌劃既可以實現稅基的最小化，也可以通過對稅基實現時間的安排，在遞延納稅、適用稅率、減免稅等方面獲取稅收利益。

3，稅基式籌劃的基本策略

對稅基主要從以下幾方面進行籌劃：

（1）稅基遞延實現

稅基總量不變，稅基合法遞延實現，在一般情況下可遞延納稅，等于取得了資金的貨幣時間價值，取得了無息貸款，節約融資成本；在通貨膨脹的情況下，稅基遞延等于降低了實際應納稅額；在適用累進稅率的情況下，有時可以防止稅率的爬升。

（2）稅基均衡實現

稅基總量不變，稅基在各納稅期之間均衡實現，在有免征額或稅前扣除定額（主要是個人所得稅800元的免征額和各地依據稅法確定的扣除定額）、且收入較少的情況下，可實現免征額或者稅前扣除的最大化；在有起征點且收入較少的情況下，有時可以實現起征點的最大化；在適用累進稅率的情況下，可實現邊際稅率的最小化。

（3）稅基即期實現

稅基總量不變，稅基合法提前實現，在減免稅期間，可以實現減免稅的最大化。但是，與稅基遞延實現和均衡實現相比較，稅基即期實現有時也會造成稅收利益的減少。

（4）稅基最小化

稅基總量合法減少，減少納稅或者避免多納稅。這是所得稅、營業稅籌劃常用的方法。