遞延所得稅的產生原因以及理解
會計口徑與稅法口徑不一致，就叫做暫時性差異。
如果會計計算出來應該交納的稅，與稅法認為應該交的稅，不相等，而且永遠不相等，這叫非暫時性差異，說白了就是永久性差異。永久性的差異，就不存在遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。
1、以公允價值計量的金融資產和投資性房地產，在稅法上只承認一開始購入或構建時的成本，所以之后的公允價值變動損益稅法上是不承認的，所以，對這這兩個主要是通過公允價值變動損益來影響的。
2、而存貨稅法上承認的也是歷史成本，所以如果出現了減值的情況，稅法上是不承認的，只有真正損失的時候稅法才承認，所以是通過借：資產減值損失 貸：存貨跌價準備來影響的。
3、長期股權投資在成本法核算的時候一般情況下跟稅法承認的一樣;但權益法下就不一樣了，因為稅法上只承認實際收到的股利，而不承認按照比例確認的股利，所以一般情況下，投資收益是影響所得稅的一部分。
4、對于預計負債，因為預計負債一般情況下都是估計出來的，所以稅法基本上不承認的，比如產品質量保修只有在實際發生的時候才會稅法才允許扣除，而估計數是不允許扣除的;再者，還有訴訟等，在沒有判決之前都是估計出來的數字，所以只有實際發生的時候才會影響所得稅。
5、預收一般情況下跟稅法上規定的類似，不過可能會計上是預收，而稅法上卻要將其計入收入中，所以主要是通過收入來影響所得稅的。
6、對于應付職工薪酬來說，一般情況是，支出的金額超過了稅法規定的范圍，比如職工福利，不得超過工資總額的14%，工會經費不得超過工資總額的2%，職工教育經費不得超過過工資總額的2.5%等，如果超過的話，超過部分就必須要交納所得稅了。
關于遞延所得稅的三個例子(形象、生動)
一、遞延所得稅負債
打個比方，稅務機關是黑社會老大，企業是小弟
老大：“小子聽說你上半年買了100萬股票，現在價格已經是200萬了，該交保護費了吧?便宜點，收你利潤的25%，這樣吧你賺了100萬，收個25萬吧”
小弟哭喪著臉：“大哥，我今年年股票是漲了100萬，但是我還沒有賣掉啊!怎么給你錢啊!等我賣掉的時候再結算吧!萬一...萬一賣的時候沒有賺100萬,虧本也是可能的!到時候你又不會退錢給我的.
老大想了想也有道理:你小子說的也有道理!這樣吧!你先記一筆帳,暫時先欠我25萬,等你賣掉的那天,我會再來找你,你小子跑得了和尚,跑不了廟.你別想抵賴,老子知道你是100萬買進的.
小弟:哦!知道了!那我先給你記著,今年暫時先欠你25萬!
接著小弟就做帳了
借:所得稅費用 25萬
貸:遞延所得稅負債(暫時欠老大) 25萬
第二年,股票賣了150萬
第2天老大就來了
老大:你小子叫你早點賣你不賣,你看少賺了50萬吧!這樣吧,上次你不不是欠我25萬吧,這樣把上次的帳先劃掉,再交50X25%=12.5萬,這次我要拿現金.
小弟:"誒,我不是想多賺點嘛!","大哥你坐一會啊!我叫會計拿現金給你
老大拿了錢開開心心的走了
小弟叫會計把帳做了
借:遞延所的稅負債 25萬
貸:所得稅費用 25萬
借:所得稅費用 12.5萬
貸:應交稅費-應交所得稅 12.5萬
借:應交稅費-應交所得稅 12.5萬
貸:銀行存款 12.5萬
二、遞延所得稅資產
再舉個固定資產的例子;
老大:聽說你小子昨天買了大樓準備開KTV啊?
小弟:"大哥是啊!現在錢難賺呢!聽說KTV好賺錢!我100萬買來的,還便宜吧?"
老大:"恩,不錯,到時候我來捧場啊!
小弟:必須的,必須的....
年底,老大又來了:"小子,聽說你賺了100萬啊?不錯不錯!來帳本給大哥看看!
"你怎么折舊了20萬?
小弟:"是啊!大哥,你看今年生意好,我折舊就多提了點!"
大哥大怒:你小子是不是不想交保護費啊?人家都提10萬/年,你他媽的提20萬,你以為我沒有學過會計啊?這樣你不是利潤少了10萬.老子保護費就少收了2.5萬.
小弟:"大哥,你看不是都一樣嘛!,反正我都是100萬在10年折舊完的."
大哥:媽的,老子CPA10年前就考出了,你今年少交以后多交雖然總的錢是一樣的,但是10年后的10萬和現在的10萬能一樣嗎?老子財務管理可是考了80多呢!!!你看旁邊的洗頭房都是10年折舊的,每年平攤,你也必須10年平均折舊.你今年的大樓帳面價值80萬,但是我認定的是90萬(記稅基礎).今年的利潤上調10萬,
小弟:"大哥真是高手啊!這樣也能看出來!"
大哥:媽的,老子混黑社會之前是混會計師事物所的,今年交110X25%=27.5萬.這個其中2.5萬呢你記個帳以后少收你2.5萬
小弟:"哦,哦......
然后小弟做帳
借:遞延所得稅資產 2.5萬
貸:所得稅費用 2.5萬
借:所得稅費用 27.5萬
貸:應交稅費:應交所得稅 27.5萬
三、永久性差異
再來個永久性差異的例子!
今年,小弟KTV也不錯賺了100萬,小弟苦惱啊!媽的,老大他什么也不干每年還收我不少的錢呢!怎么樣把今年的利潤做低點,這樣老大就可以少收點了.小弟靈機一動,我把賺來的錢都捐給老婆.這樣做一筆分錄營業外支出,這樣利潤不是零了嗎?今年一分不用交了,但是我老婆的錢不是我的錢啊!想到這里,小弟狂喜啊!!!!
下午老大來了:小子,今年怎么沒有賺錢啊?老大來看看........你這個營業外支出是怎么回事啊?
小弟:那不是汶川地震嗎?我們捐的錢,表示表示....
老大:媽的,你當老子不知道啊!你老婆在四川,你把錢都轉給她了吧?
小弟:沒有沒有.....
老大:"還沒有?你把錢劃出去,老子就知道了,老子銀行里也有人.....
把100萬的25%補交了,要不然老子砸了你的KTV
小弟:大哥真是神通光大啊!.........?

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