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《國家稅務總局廣西壯族自治區稅務局 廣西壯族自治區財政廳關于促進市場主體恢復發展有關房產稅和城鎮土地使用稅減免政策的公告》的政策解讀
2022-08-25
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來源：廣西政策解讀
為貫徹落實《國務院關于印發扎實穩住經濟一攬子政策措施的通知》（國發〔2022〕12號），國家稅務總局廣西壯族自治區稅務局、廣西壯族自治區財政廳發布《國家稅務總局廣西壯族自治區稅務局?廣西壯族自治區財政廳關于促進市場主體恢復發展有關房產稅和城鎮土地使用稅減免政策的公告》（以下簡稱《公告》）。現解讀如下：
一、《公告》出臺背景是什么？
答：為貫徹落實《國務院關于印發扎實穩住經濟一攬子政策措施的通知》（國發〔2022〕12號）和廣西壯族自治區人民政府有關穩經濟的決策部署，促進小微企業、服務業恢復發展。
二、《公告》第一條中“免征2022年7月1日至2022年12月31日房產稅、城鎮土地使用稅”和第二條中的“按照當期減免租金占當期租金的比例減免相應出租房屋的房產稅、城鎮土地使用稅”對應稅款是指所屬期還是申報期？
答：均指稅款所屬期。
三、《公告》第二條中的“當期減免租金占當期租金的比例”如何計算？
答：納稅人按月申報房產稅和城鎮土地使用稅的，為當月減免租金占當月租金的比例；納稅人按季申報房產稅和城鎮土地使用稅的，為當季累計減免租金占當季累計租金的比例；納稅人按半年申報房產稅和城鎮土地使用稅的，為半年累計減免租金占半年累計租金的比例。
四、《公告》第二條城鎮土地使用稅減免稅額應當如何計算？
答：當期可減免城鎮土地使用稅的計算公式如下：
當期可減免城鎮土地使用稅額=當期應納城鎮土地使用稅額×（當期出租房產原值÷當期全部房產原值）×（當期減免租金÷當期租金）
為詳細說明，現舉例如下：
例1：A納稅人于2022年1月與增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶簽訂房屋租賃合同，約定租期為3年，每月租金收入5000元。為響應政府號召，2022年7月起每月為租戶減免房租3000元。A納稅人7月全部房產原值為1000000元，其中從租計征部分房產原值為400000元、從價計征部分房產原值為600000元。該納稅人擁有土地面積1000平方米，其中300平方米適用年稅額10元/平方米，其中700平方米適用年稅額15元/平方米。
A納稅人2022年7月城鎮土地使用稅應納稅額為：（300×10+700×15）÷12=1125（元），享受減免后該納稅人實際繳納城鎮土地使用稅=1125-1125×（400000÷1000000）×（3000÷5000）=855（元）。
五、《公告》第二條是否可以與《財政部?稅務總局關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第10號）疊加享受？
答：《公告》第二條政策可以與《財政部?稅務總局關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第10號）疊加享受。
例2：A納稅人于2022年1月與增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶簽訂房屋租賃合同，約定租期為3年，每月租金收入50000元。為響應政府號召，2022年7月起每月為租戶減免房租30000元。A納稅人根據《公告》可以疊加享受房產稅和城鎮土地使用稅的優惠政策。該納稅人7月份從租房產稅應納稅額=50000×12%=6000（元），享受減免后該納稅人實際繳納房產稅=6000×[（50000-30000）÷50000]×50%=1200（元）。
六、《公告》中的“當期租金”、“當期減免租金”是指什么？
答：《公告》中的“當期租金”是指：按照原租賃合同（協議）記載的2022年7月1日至2022年12月31日租賃期租金。“當期減免租金”是指：出租人對服務業增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶承租人減免的2022年7月1日至2022年12月31日租賃期租金。
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