我們是生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，這里有我寫的優(yōu)惠政策匯編，你可以看看，這里只不過是冰山一角，不同的地區(qū)優(yōu)惠政策和程度不同，有什么問題可以問我，咱們可以交流一下。我自認(rèn)為稅法方面還是優(yōu)越于他人的。

城建稅，教育費(fèi)附加不用交；房產(chǎn)稅不用交，交的是城市房地產(chǎn)稅。土地使用稅不用交，只繳土地使用費(fèi)
第一章 所得稅優(yōu)惠政策
一、中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法第八條
第八條 對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項(xiàng)目的，由國務(wù)院另行規(guī)定。外商投資企業(yè)實(shí)際經(jīng)營期不滿十年的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。
從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)的外商投資企業(yè)，依照前兩款規(guī)定享受免稅、減稅待遇期滿后，經(jīng)企業(yè)申請，國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，在以后的十年內(nèi)可以繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征百分之十五至百分之三十的企業(yè)所得稅。
本法施行后，需要變更前三款的免征、減征企業(yè)所得稅的規(guī)定的，由國務(wù)院報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會決定。
二、生產(chǎn)型企業(yè)的認(rèn)定
中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則第七十二條
第七十二條 稅法第七條第一款、第二款和第八條第一款所說的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，是指從事下列行業(yè)的外商投資企業(yè):
(一)機(jī)械制造、電子工業(yè)； (二)能源工業(yè)(不含開采石油、天然氣)；
(三)冶金、化學(xué)、建材工業(yè)； (四)輕工、紡織、包裝工業(yè)；
(五)醫(yī)療器械、制藥工業(yè)； (六)農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)和水利業(yè)； (七)建筑業(yè)； (八)交通運(yùn)輸業(yè)(不含客運(yùn))；
(九)直接為生產(chǎn)服務(wù)的科技開發(fā)、地質(zhì)普查、產(chǎn)業(yè)信息咨詢和生產(chǎn)設(shè)備、精密儀器維修服務(wù)業(yè)；
國稅發(fā)(1994)209號
國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)兼營生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)如何享受稅收優(yōu)惠問題的通知
根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則(以下簡稱稅法、細(xì)則)的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對外商投資企業(yè)兼營生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)(以下簡稱兼營性外商投資企業(yè))適用稅收優(yōu)惠問題，通知如下:
一、外商投資企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照所限定的經(jīng)營范圍無生產(chǎn)性業(yè)務(wù)的，無論其實(shí)際經(jīng)營活動中，生產(chǎn)性業(yè)務(wù)的比重多大，均不得作為生產(chǎn)性企業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。
二、外商投資企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照所限定的經(jīng)營范圍兼有生產(chǎn)性業(yè)務(wù)和非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)的，或者營業(yè)執(zhí)照所限定的經(jīng)營范圍僅有生產(chǎn)性業(yè)務(wù)，但其實(shí)際也從事非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)的，可按以下辦法確定其所適用的稅收優(yōu)惠政策:
(一)在稅法第八條規(guī)定的從企業(yè)開始獲利年度起計(jì)算的減免稅期限內(nèi)，兼營性外商投資企業(yè)可在其生產(chǎn)性經(jīng)營收入超過全部業(yè)務(wù)收入50%的年度，提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，享受該年度相應(yīng)的免、減稅待遇；其在生產(chǎn)性經(jīng)營收入未超過全部業(yè)務(wù)收入50%的年度，不得享受該年度相應(yīng)的免、減稅優(yōu)惠待遇。
(二)設(shè)在稅法第七條和國務(wù)院規(guī)定的減低稅率征稅地區(qū)的兼營性外商投資企業(yè)，應(yīng)從生產(chǎn)性經(jīng)營收入首次超過全部業(yè)務(wù)收入50%的年度起，開始享受有關(guān)減低稅率征稅的優(yōu)惠。
本通知自1994年1月1日起執(zhí)行。
三、（94）財(cái)稅字第051號
財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第七十二條有關(guān)項(xiàng)目解釋的通知
最近，一些省、市稅務(wù)局反映，《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》（以下簡稱細(xì)則）第七十二條中的有些規(guī)定在實(shí)際執(zhí)行中界線不夠明確。經(jīng)研究，現(xiàn)對細(xì)則第七十二條的有關(guān)項(xiàng)目明確如下：
1.細(xì)則第七十二條第九項(xiàng)規(guī)定的直接為生產(chǎn)服務(wù)的科技開發(fā)、地質(zhì)普查、產(chǎn)業(yè)信息咨詢業(yè)務(wù)是指：開發(fā)的科技成果能夠直接構(gòu)成產(chǎn)品的制造技術(shù)或直接構(gòu)成產(chǎn)品生產(chǎn)流程的管理技術(shù)，地質(zhì)普查的數(shù)據(jù)結(jié)果可直接用于各類資源的開發(fā)利用，以及為這些技術(shù)或開發(fā)利用資源提供的信息咨詢、計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)；不包括為各類企業(yè)提供的會計(jì)、審計(jì)、法律、資產(chǎn)評估、市場信息、中介等服務(wù)業(yè)務(wù)以及屬于上述限定的技術(shù)或開發(fā)利用資源以外的計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)。
2.外商投資企業(yè)專門從事購進(jìn)商品進(jìn)行簡單組裝、分裝、包裝、清洗、挑選、整理后銷售的業(yè)務(wù)，凡未改變原商品的形態(tài)、性能、成分的，均屬于從事商品銷售業(yè)務(wù)，不應(yīng)確定其為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。例如：從事購進(jìn)或進(jìn)口成套電器或設(shè)備件，簡單組裝后銷售的企業(yè)；從事購進(jìn)各類飲料、食品進(jìn)行灌裝、分裝、包裝后銷售業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括專門提供此類灌裝、分裝、包裝服務(wù)的行業(yè)。
以前各地確定生產(chǎn)性外商投資企業(yè)有與本通知原則不一致的，應(yīng)依照本通知原則予以糾正。今后，凡遇有情況特殊，難以確定的，均應(yīng)將情況報(bào)國家稅務(wù)總局，由國家稅務(wù)總局審定后批復(fù)各地統(tǒng)一執(zhí)行。
以上通知，請依照執(zhí)行。
四、國稅發(fā)〔1992〕109號
根據(jù)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》（以下簡稱為實(shí)施細(xì)則）第七十二條第一款第（十）項(xiàng)的規(guī)定，現(xiàn)對其他行業(yè)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)解釋認(rèn)定明確如下：
一、專業(yè)從事下列業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)，可以認(rèn)定為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)：
（一）從事建筑、安裝、裝配工程設(shè)計(jì)和為工程項(xiàng)目提供勞務(wù)（包括咨詢勞務(wù)）；
咨詢勞務(wù)包括對工程建設(shè)或企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)技術(shù)的改革、生產(chǎn)經(jīng)營管理的改進(jìn)和技術(shù)選擇以及對企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)設(shè)備或產(chǎn)品，在改進(jìn)或提高性能、效率、質(zhì)量等方面提供技術(shù)協(xié)助或技術(shù)指導(dǎo)；
（二）從事飼養(yǎng)、養(yǎng)殖（包括水產(chǎn)品養(yǎng)殖）、種植業(yè)（包括種植花卉）、飼養(yǎng)禽畜、犬、貓等動物；
（三）從事生產(chǎn)技術(shù)的科學(xué)研究和開發(fā)；
（四）用自有的運(yùn)輸工具和儲藏設(shè)施，直接為客戶提供倉儲、運(yùn)輸服務(wù)。
二、專業(yè)從事下列業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)，不得視為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)：
（一）從事室內(nèi)外裝修、裝璜或室內(nèi)設(shè)施的安裝調(diào)試；
（二）從事廣告、名片、圖畫等制作業(yè)務(wù)和書刊發(fā)行；
（三）從事食品加工制作，主要是用于自設(shè)餐飲廳或鋪面銷售；
（四）從事家用電器維修和生活器具修理。
三、實(shí)施細(xì)則第七十二條第一款第（九）項(xiàng)關(guān)于“生產(chǎn)設(shè)備、精密儀器維修服務(wù)業(yè)”，不包括車輛、電器、計(jì)算機(jī)監(jiān)視系統(tǒng)和普通儀器、儀表的維修。
五、
六、國稅發(fā)(1995)140號
國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)在籌辦期內(nèi)取得的收入計(jì)征所得稅問題的通知
近來，一些地區(qū)詢問生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)在籌辦期內(nèi)取得的非生產(chǎn)性收入如何計(jì)征所得稅問題。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下:
根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱稅法)第四條的規(guī)定，對生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)在籌辦期內(nèi)取得的非生產(chǎn)性經(jīng)營收入，減除與上述收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失后的余額，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，并依照稅法第五條、第七條規(guī)定的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，但可以不作為計(jì)算減免稅優(yōu)惠期的獲利年度。
七、國稅函(2001)838號
國家稅務(wù)總局關(guān)于常茂生物化學(xué)工程股份有限公司經(jīng)營期限確認(rèn)問題的批復(fù)
江蘇省國家稅務(wù)局:
你局《關(guān)于常茂生物化學(xué)工程股份有限公司享受企業(yè)所得稅定期減免稅稅收優(yōu)惠的請示》(蘇國稅發(fā)[2001]294號)收悉。常茂生物化學(xué)工程股份有限公司是一家從事化工原料及產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，根據(jù)我國有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，該公司章程、營業(yè)執(zhí)照沒有約定其具體經(jīng)營期限。關(guān)于常茂生物工程股份有限公司在享受《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》(以下稱稅法)第八條所規(guī)定的“二免三減半”稅收優(yōu)惠時，如何掌握“十年”經(jīng)營期限問題，現(xiàn)批復(fù)如下:
凡外商投資企業(yè)按照國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定在其公司章程、營業(yè)執(zhí)照上未約定具體經(jīng)營期限，如公司董事會或股東大會已做出預(yù)計(jì)經(jīng)營期限決議或者向稅務(wù)主管機(jī)關(guān)做出書面承諾，申明其實(shí)際經(jīng)營期不少于10年的，可先認(rèn)可該企業(yè)已符合稅法第八條規(guī)定的經(jīng)營年限要求，按有關(guān)規(guī)定給予其享受稅法第八條所規(guī)定的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)相應(yīng)的減免稅待遇；若企業(yè)今后實(shí)際經(jīng)營期限少于10年的，除另有規(guī)定外，應(yīng)補(bǔ)征已免征、減征的企業(yè)所得稅。
八、特殊適用：
（財(cái)稅[2002]第056號）
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)追加投資享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》
從事經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中的鼓勵類項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，凡符合以下條件之一的，其投資者在原合同以外追加投資項(xiàng)目所取得的所得，可單獨(dú)計(jì)算并享受稅法第八條第一、二款所規(guī)定的企業(yè)所得稅定期減免優(yōu)惠（即企業(yè)所得稅兩免三減半）：（一）追加投資形成的新增注冊資本額達(dá)到或超過6000萬美元（二）追加投資形成的新增注冊資本額達(dá)到或超過1500萬美元，且達(dá)到或超過企業(yè)原注冊資本50％的。
外商投資企業(yè)對追加投資項(xiàng)目的生產(chǎn)、經(jīng)營情況，與其先期投資的生產(chǎn)、經(jīng)營情況應(yīng)加以區(qū)分，分別設(shè)立帳冊、憑證，準(zhǔn)確計(jì)算各自應(yīng)納稅所得額。凡不能合理計(jì)算各自應(yīng)納稅所得額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按企業(yè)收入、資產(chǎn)等比例合理劃分各自的應(yīng)納稅所得額。
對外商投資企業(yè)分階段投資或追加投資享受稅收優(yōu)惠的審批

一、分階段建設(shè)、分階段投產(chǎn)經(jīng)營稅收優(yōu)惠的審批

（一）依據(jù)：
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對中外合資經(jīng)營、合作生產(chǎn)經(jīng)營和外商獨(dú)資經(jīng)營企業(yè)有關(guān)征收所得稅問題幾項(xiàng)規(guī)定的通知》財(cái)稅外字[86]第102號第二條
（二）條件：
對合資經(jīng)營、合作生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)和外商獨(dú)資經(jīng)營企業(yè)按批準(zhǔn)的合同規(guī)定的投資數(shù)額（不含追加投資部分），需要分階段建設(shè)、分期投產(chǎn)、經(jīng)營的，其先建成投產(chǎn)、經(jīng)營部分和后建成投產(chǎn)部分的投資、費(fèi)用以及生產(chǎn)經(jīng)營收入、所得應(yīng)分別設(shè)立帳冊進(jìn)行核算，能夠明確劃分清楚的，經(jīng)企業(yè)向主管國稅機(jī)關(guān)申請，逐級報(bào)企業(yè)所在省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以分別計(jì)算減免稅期限。
（三）時限：
按照省級稅務(wù)局有關(guān)規(guī)定辦理。
（四）企業(yè)申請辦理享受上述稅收優(yōu)惠的程序：
企業(yè)應(yīng)在第二期及以后各期項(xiàng)目投產(chǎn)后，向當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)提出書面申請，并提供下列資料：
1、企業(yè)的書面申請；
2、外經(jīng)貿(mào)部門批準(zhǔn)證書原件及復(fù)印件；
3、工商營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件；
4、企業(yè)合同、章程原件及復(fù)印件；
5、各階段投資的驗(yàn)資報(bào)告原件及復(fù)印件；
6、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。
（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理審查審核程序：
當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)受理并提出書面調(diào)查意見報(bào)告逐級報(bào)企業(yè)所在省級稅務(wù)局批準(zhǔn)。
二、外商投資企業(yè)享受追加投資稅收優(yōu)惠的審批

（一）依據(jù)：
《關(guān)于外商投資企業(yè)追加投資享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》財(cái)稅字[2002]056號第一條
（二）條件：
1、從事經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》（以下簡稱《指導(dǎo)目錄》）中的鼓勵類項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，凡符合以下條件之一的，其投資者在原合同以外追加投資項(xiàng)目所取得的所得，可單獨(dú)計(jì)算并享受稅法第八條第一、二款所規(guī)定的企業(yè)所得稅定期減免優(yōu)惠：
（1）追加投資形成的新增注冊資本額達(dá)到或超過6000萬美元的；
（2）追加投資形成的新增注冊資本額達(dá)到或超過1500萬美元，且達(dá)到或超過企業(yè)原注冊資本50%的。
2、關(guān)于鼓勵類項(xiàng)目范圍問題：
前款所指“鼓勵類項(xiàng)目”是指，2002年4月1日以前批準(zhǔn)追加投資的外商投資項(xiàng)目，屬于1997年原國家發(fā)展計(jì)劃委員會等部門頒布的《指導(dǎo)目錄》中鼓勵類和限制乙類的項(xiàng)目；2002年4月1日以后批準(zhǔn)追加投資的外商投資項(xiàng)目，屬于2002年原國家發(fā)展計(jì)劃委員會等部門頒布的《指導(dǎo)目錄》中鼓勵類項(xiàng)目。?
3、關(guān)于多次追加投資新增注冊資本計(jì)算問題：
外商投資企業(yè)在前期投資以后，進(jìn)行多次追加投資所形成的生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目（不包括未形成新的生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目的追加投資），凡沒有與前期投資項(xiàng)目一并享受過定期減免稅優(yōu)惠待遇的，可以將該多次追加投資所形成的生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目合并為一個項(xiàng)目計(jì)算其新增注冊資本，該多次追加投資所形成的合并項(xiàng)目的新增注冊資本符合上述第1款規(guī)定條件的，可就該合并后的項(xiàng)目單獨(dú)計(jì)算享受定期減免稅優(yōu)惠待遇。
4、關(guān)于“原注冊資本”計(jì)算問題：
上述第1款所述“原注冊資本”是指，外商投資企業(yè)就新的生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目或者上述第3款所述合并項(xiàng)目追加投資前企業(yè)已經(jīng)形成的注冊資本。
5、關(guān)于多次追加投資減免稅優(yōu)惠期計(jì)算問題：
外商投資企業(yè)多次追加投資所形成的生產(chǎn)經(jīng)營合并項(xiàng)目，按照上述第3條的規(guī)定單獨(dú)計(jì)算享受定期減免稅優(yōu)惠的，應(yīng)自該多次追加投資中的首次追加投資所形成的生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目的獲利年度起計(jì)算減免稅優(yōu)惠期，并從該多次追加投資達(dá)到上述第1款規(guī)定條件的年度起，開始享受該減免稅優(yōu)惠期中剩余年限的優(yōu)惠。
6、關(guān)于企業(yè)對追加投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)核算問題：
外商投資企業(yè)對追加投資項(xiàng)目的生產(chǎn)、經(jīng)營情況，與其先期投資的生產(chǎn)、經(jīng)營情況應(yīng)加以區(qū)分，分別設(shè)立帳冊、憑證，準(zhǔn)確計(jì)算各自應(yīng)納稅所得額。凡不能合理計(jì)算各自應(yīng)納稅所得額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按企業(yè)收入、資產(chǎn)等比例合理劃分各自的應(yīng)納稅所得額。
（三）時限：
按照省級稅務(wù)局有關(guān)規(guī)定辦理。
（四）企業(yè)申請辦理享受上述稅收優(yōu)惠的程序：
企業(yè)應(yīng)在追加投資項(xiàng)目投產(chǎn)后，向當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)提出書面申請，并提供下列資料：
1、企業(yè)的書面申請；
2、追加投資項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告原件及復(fù)印件
3、外經(jīng)貿(mào)部門對企業(yè)追加投資的批準(zhǔn)文件原件及復(fù)印件；
4、追加投資前、后的工商執(zhí)照副本原件及復(fù)印件；
5、追加投資前、后的稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件；
6、追加投資前、后的驗(yàn)資報(bào)告原件及復(fù)印件。
（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理審查審核程序：
當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)受理并提出書面調(diào)查意見報(bào)告逐級報(bào)企業(yè)所在省級稅務(wù)局批準(zhǔn)。
九、所得稅法實(shí)施細(xì)則第七十五條
(七)外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)，在依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后，凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值百分之七十以上的，可以按照稅法規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅。但經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)以及其他已經(jīng)按百分之十五的稅率繳納企業(yè)所得稅的產(chǎn)品出口企業(yè)，符合上述條件的，按百分之十的稅率征收企業(yè)所得稅。
(八)外商投資舉辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長三年減半征收企業(yè)所得稅。
國稅函發(fā)(1995)645號
《關(guān)于產(chǎn)品出口企業(yè)出口產(chǎn)品產(chǎn)值確定問題的請示》
《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第七十五條第(七)款規(guī)定，外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)，在依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后，凡當(dāng)年出口產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的，可以按照稅法規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅。關(guān)于企業(yè)出口產(chǎn)品產(chǎn)值應(yīng)包括的范圍問題，對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部1987年1月26日發(fā)布的《對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易部關(guān)于確認(rèn)和考核外商投資的產(chǎn)品出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的實(shí)施辦法》及其補(bǔ)充規(guī)定([1992]外經(jīng)貿(mào)資發(fā)第119號)，就認(rèn)定外商投資企業(yè)為產(chǎn)品出口企業(yè)時計(jì)算出口產(chǎn)品產(chǎn)值所包括的范圍及內(nèi)容作出了具體規(guī)定。因此，我局意見，為適用上述稅收優(yōu)惠所需計(jì)算外商投資企業(yè)出口產(chǎn)品產(chǎn)值的范圍，可與對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部上述規(guī)定的范圍一致，即包括:
一、企業(yè)自行出口產(chǎn)品的產(chǎn)值；
二、委托外貿(mào)公司代理出口的產(chǎn)值；
三、銷售給外貿(mào)公司后由其實(shí)際出口的產(chǎn)品產(chǎn)值；
四、承接境外來料加工的工繳費(fèi)；
五、對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部認(rèn)定的其他方式出口的產(chǎn)值。
在具體計(jì)算外商投資企業(yè)當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值所占企業(yè)當(dāng)年產(chǎn)品產(chǎn)值比例時，可結(jié)合對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部當(dāng)年考核認(rèn)定的企業(yè)產(chǎn)品出口實(shí)績報(bào)表中的出口實(shí)績數(shù)確定。
十、稅法第八條第三款
從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)的外商投資企業(yè)，依照前兩款規(guī)定享受免稅、減稅待遇期滿后，經(jīng)企業(yè)申請，國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，在以后的十年內(nèi)可以繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征百分之十五至百分之三十的企業(yè)所得稅。
十一、財(cái)稅字〔2000〕049號
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
為了貫徹中共中央、國務(wù)院有關(guān)規(guī)定的精神，擴(kuò)大吸引外資，鼓勵外商投資企業(yè)和外國企業(yè)使用國產(chǎn)設(shè)備，現(xiàn)就外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題通知如下。
一、凡在我國境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)，在投資總額內(nèi)購買的國產(chǎn)設(shè)備，對符合《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》（國發(fā)〔1997〕37號）中規(guī)定的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵類、限制乙類的投資項(xiàng)目，除國發(fā)〔1997〕37號規(guī)定的《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》外，其購買國產(chǎn)設(shè)備投資的40％可從購置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。注（注：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行新〈外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄〉有關(guān)稅收問題的通知》（國稅發(fā)〔2002〕63號）的規(guī)定，對2002年4月1日以后批準(zhǔn)的投資項(xiàng)目，屬于新《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中的鼓勵類投資項(xiàng)目，也適用有關(guān)投資抵免的優(yōu)惠規(guī)定。）
對在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的外國企業(yè)比照本辦法執(zhí)行。
對上述企業(yè)為了提高經(jīng)濟(jì)效益、提高產(chǎn)品質(zhì)量、增加花色品種、促進(jìn)產(chǎn)品升級換代、擴(kuò)大出口、降低成本、節(jié)約能耗、加強(qiáng)資源綜合利用和三廢治理、勞保安全等目的，采用先進(jìn)的、適用的新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備、新材料等對現(xiàn)有設(shè)施、生產(chǎn)工藝條件進(jìn)行改造而在投資總額以外購買的國產(chǎn)設(shè)備，其購買國產(chǎn)設(shè)備投資的40％也可以從設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。
二、允許抵免的國產(chǎn)設(shè)備是指國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)制造的生產(chǎn)經(jīng)營（包括生產(chǎn)必需的測試、檢驗(yàn)）性設(shè)備，不包括從國外直接進(jìn)口的設(shè)備、以“三來一補(bǔ)”方式生產(chǎn)制造的設(shè)備。
三、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額，不得超過該企業(yè)當(dāng)年比設(shè)備購置的前一年新增的企業(yè)所得稅稅額。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時，未予抵免的投資額，可用以后年度比設(shè)備購置的前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但延續(xù)抵免的期限最長不得超過五年。
按照全國人大常委會通過的稅法和全國人大、國務(wù)院頒布的法規(guī)、條例規(guī)定享受統(tǒng)一減免企業(yè)所得稅政策的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，在免稅期間可適當(dāng)延長延續(xù)抵免期限，但延續(xù)抵免的期限最長不得超過七年。
四、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在申請辦理國產(chǎn)設(shè)備投資抵免時，應(yīng)向其企業(yè)所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供購買國產(chǎn)設(shè)備的發(fā)票等有效憑證和資料。
五、對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買的按規(guī)定退還增值稅的國產(chǎn)設(shè)備，其已退稅款不得計(jì)入設(shè)備原價(jià)。
六、實(shí)行投資抵免的國產(chǎn)設(shè)備，仍可按設(shè)備原價(jià)計(jì)提折舊，并按有關(guān)規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。
七、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)將已經(jīng)享受投資抵免的國產(chǎn)設(shè)備，在購置之日起五年內(nèi)出租、轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)在出租、轉(zhuǎn)讓時補(bǔ)繳設(shè)備已抵免的企業(yè)所得稅稅款。
八、本辦法自1999年7月1日起實(shí)行。具體操作辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。

（《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅若干問題的通知》）
一、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定
第一條 為貫徹執(zhí)行外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的政策規(guī)定，規(guī)范和加強(qiáng)審核管理工作，根據(jù)《中華人民共和國外同投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）及其實(shí)施細(xì)則和財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅字[2000]49號，以下簡稱通知）等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法適用按核實(shí)征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)。
第三條 通知所稱設(shè)備是指符合通知規(guī)定范圍、并作為固定資產(chǎn)管理的生產(chǎn)經(jīng)營性（包括生產(chǎn)必需的測試、檢驗(yàn)）機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具、設(shè)備、器具、工具等。不包括未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等。
第四條 通知所稱國產(chǎn)設(shè)備必須是1999年7月1日以后、且以貨幣購進(jìn)的未使用過的國產(chǎn)設(shè)備，不包括投資方作為注冊資本投資的設(shè)備。
第五條 通知所稱國產(chǎn)設(shè)備投資是指購買設(shè)備發(fā)票價(jià)稅合計(jì)價(jià)格，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用。
設(shè)備購置時間以設(shè)備發(fā)票開具時間為準(zhǔn)。采取分期付款或佘銷形式取得設(shè)備的，以設(shè)備到貨時間為準(zhǔn)。
第六條 企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的，由企業(yè)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級上報(bào)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。
第七條 企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額，應(yīng)按通知規(guī)定的限額和期限內(nèi)抵免。企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備的前一年為虧損或者處于稅法規(guī)定免稅年度的，其設(shè)備購買前一年度的企業(yè)所得稅額以零為基數(shù)，計(jì)算其新增企業(yè)所得稅。
第八條 企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備的以前年度為累計(jì)虧損的，購買設(shè)備的當(dāng)年度或以后年度實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定，彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損后，確定投資抵免。企業(yè)購買設(shè)備的當(dāng)年度或以后年度處于稅法規(guī)定免稅年度的，其該年度的應(yīng)納所得稅額，首先按照稅法規(guī)定給予免稅，其設(shè)備投資抵免額可延續(xù)下一年度進(jìn)行抵免，但延續(xù)期限不得超過通知規(guī)定的年限。
第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的企業(yè)所得稅額，屬于設(shè)備購買以前年度的，計(jì)入該所屬年度繳納的企業(yè)所得稅稅額基數(shù)；屬于設(shè)備購買當(dāng)年或以后年度的，不得作為可抵免的新增企業(yè)所得稅額。
第十條 企業(yè)申請抵免企業(yè)所得稅，應(yīng)在購置國產(chǎn)設(shè)備后兩月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交申請報(bào)告。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到申請后，應(yīng)逐級上報(bào)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)。省級稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到申請后應(yīng)在一個月內(nèi)作出審核批準(zhǔn)，同時，應(yīng)將批準(zhǔn)文件抄送企業(yè)。
納稅人遞交申請報(bào)告時，須提供如下資料：
（一）《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請表》（式樣見附表1）；
（二）企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；
（三）企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；
（四）外經(jīng)貿(mào)部門項(xiàng)目批準(zhǔn)書復(fù)印件；
（五）企業(yè)合同復(fù)印件；
（六）國產(chǎn)設(shè)備供貨合同及發(fā)票復(fù)印件；
（七）稅收（出口貨物專用）繳款書復(fù)印件；
（八）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
第十一條 企業(yè)在每一納稅年度終了后四個月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度所得稅申報(bào)表、會計(jì)決算報(bào)表時，應(yīng)在納稅申報(bào)表備注欄中注明本年度申請抵免的企業(yè)所得稅額，同時附送《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅匯總審核表》（式樣見附表2）、購置設(shè)備的發(fā)票（復(fù)印件）、《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表》（式樣見附表3）。
第十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)報(bào)送的有關(guān)報(bào)表、資料后，要認(rèn)真審核企業(yè)填報(bào)的項(xiàng)目和數(shù)額，并據(jù)以辦理企業(yè)所得稅投資抵免及匯算清繳。
第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的管理，分戶建立抵免檔案和臺賬，專檔歸集、保管有關(guān)文件、資料，詳細(xì)記錄應(yīng)抵免的投資額、已抵免的投資額、未抵免的投資額。
第十四條 外商投資企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立的各分支機(jī)構(gòu)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免，統(tǒng)一在總機(jī)構(gòu)所在地辦理。
第十五條 本辦法自1999年7月1日起執(zhí)行。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在1999年7月1日至1999年12月31日間購置符合抵免企業(yè)所得稅規(guī)定的國產(chǎn)設(shè)備投資，應(yīng)于2000年6月底前向主管稅國機(jī)關(guān)申報(bào)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按上述規(guī)定審核批準(zhǔn)后，于2000年9月底前辦理完投資抵免退稅。
第十六條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施方案，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。
（國稅函[2000]910號）
二、具體規(guī)定
（1）關(guān)于國家鼓勵項(xiàng)目適用范圍界定的問題
根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅字[2000]49號）的規(guī)定，可給予投資抵免企業(yè)所得稅的國產(chǎn)設(shè)備，是指用于《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》（國發(fā)[1997]37號）中規(guī)定的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵類、限制乙類的投資項(xiàng)目（不包括國發(fā)[1997]37號規(guī)定的《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》）的國產(chǎn)設(shè)備。凡在執(zhí)行中對企業(yè)購買的國產(chǎn)設(shè)備是否屬于上述規(guī)定的投資項(xiàng)目范圍判斷不準(zhǔn)、或者存在爭議的，可征求省級外經(jīng)貿(mào)部門的意見后確定。
（2）關(guān)于企業(yè)申請抵免企業(yè)所得稅時提供“稅收（出口貨物專用）繳款書復(fù)印件”的問題
根據(jù)《管理辦法》第十條的規(guī)定，企業(yè)申請抵免企業(yè)所得稅時，應(yīng)提供稅收（出口貨物專用）繳款書。若企業(yè)從非生產(chǎn)制造部門購買的設(shè)備、或者用投資總額以外的資金購買的設(shè)備、或者沒有取得稅收（出口貨物專用）繳款書的設(shè)備，但按照規(guī)定可以抵免企業(yè)所得稅的，在辦理抵免企業(yè)所得稅時，可以相應(yīng)提供購買設(shè)備發(fā)票，不用提供稅收（出口貨物專用）繳款書。
（國稅函[2004]943號）
對于依照商務(wù)部（原外經(jīng)貿(mào)部）規(guī)定只設(shè)定注冊資本或總股本，不核準(zhǔn)投資總額的外商投資企業(yè)，在享受投資總額內(nèi)購買國產(chǎn)設(shè)?

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