1、納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入有什么增值稅優(yōu)惠？

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于快遞收派服務(wù)免征增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第18號)規(guī)定：“自2022年5月1日至2022年12月31日，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

　　快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。”

　　2、對購買不超過30萬元的2.0升及以下排量乘用車是否有車輛購置稅優(yōu)惠？

　　根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于減征部分乘用車車輛購置稅的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2022年第20號)規(guī)定：“一、對購置日期在2022年6月1日至2022年12月31日期間內(nèi)且單車價格(不含增值稅)不超過30萬元的2.0升及以下排量乘用車，減半征收車輛購置稅。

　　二、本公告所稱乘用車，是指在設(shè)計、制造和技術(shù)特性上主要用于載運乘客及其隨身行李和(或)臨時物品，包括駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9個座位的汽車。

　　三、本公告所稱單車價格，以車輛購置稅應(yīng)稅車輛的計稅價格為準(zhǔn)。

　　四、乘用車購置日期按照機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票或海關(guān)關(guān)稅專用繳款書等有效憑證的開具日期確定。

　　五、乘用車排量、座位數(shù)，按照《中華人民共和國機(jī)動車整車出廠合格證》電子信息或者進(jìn)口機(jī)動車《車輛電子信息單》電子信息所載的排量、額定載客(人)數(shù)確定。”

　　3、從事服裝零售業(yè)務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人，預(yù)計2022年4月份銷售貨物取得收入20萬元，同時銷售不動產(chǎn)取得收入50萬元，是否可以就取得的全部收入享受免征增值稅優(yōu)惠?

　　不能就全部收入免征增值稅。

　　根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號）規(guī)定：“自2022年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。”

　　銷售貨物取得的20萬元應(yīng)稅收入，適用3%征收率，可享受免征增值稅政策;銷售不動產(chǎn)取得的50萬元應(yīng)稅收入，適用5%的征收率，不適用免征增值稅政策，需要按照現(xiàn)行銷售不動產(chǎn)的政策規(guī)定，計算繳納增值稅。

　　4、住房租賃企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人新政策出臺后，出租位于省外城市的住房是否需要預(yù)繳增值稅?

　　需要預(yù)繳增值稅。

　　根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號）規(guī)定：“自2022年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。”

　　根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2021年第24號)規(guī)定：“一、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。

　　住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用上述簡易計稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。”

　　因此，小規(guī)模納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的住房，不適用2022年第15號公告的規(guī)定，向個人出租位于省外城市的住房應(yīng)減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅;向非個人出租位于省外城市的住房，應(yīng)按照5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　5、從事房地產(chǎn)開發(fā)的增值稅小規(guī)模納稅人，采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在4月份收到的預(yù)收款，是否需要按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅?

　　需要預(yù)繳增值稅。

　　根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號）規(guī)定：“自2022年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。”

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定：“一、營改增試點期間，試點納稅人有關(guān)政策 （八）銷售不動產(chǎn)。

　　 8.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5%的征收率計稅。”

　　因此，小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，不適用2022年第15號公告的規(guī)定，需按現(xiàn)行規(guī)定預(yù)繳增值稅。

　　6、增值稅小規(guī)模納稅人，全部銷售額為銷售貨物取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，按國家新出臺的規(guī)定可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。預(yù)計2022年4月份取得銷售額80萬元，其中30萬元銷售額，因下游企業(yè)抵扣的需求，要求我們開具專用發(fā)票，其他的50萬元銷售收入尚未開具發(fā)票。可不可以部分放棄免稅，僅就開具專用發(fā)票的30萬元繳納增值稅?開具專用發(fā)票應(yīng)適用何種征收率?

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第6號)規(guī)定：“一、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。”

　　小規(guī)模納稅人如選擇放棄免稅。對30萬元部分的應(yīng)稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定計算繳納增值稅為：30萬元×3%=0.9萬元;其余的50萬元銷售收入，仍可以享受免征增值稅政策。

　　7、農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，購入農(nóng)產(chǎn)品的渠道中包括了一些當(dāng)?shù)氐男⌒土魍ㄆ髽I(yè)(屬于小規(guī)模納稅人)。出臺小規(guī)模納稅人免征增值稅政策后，一般納稅人計算抵扣購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)取得何種發(fā)票?

　　根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅〔2017〕37號)第二條、《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)第二條、《財政部?稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號)第二條規(guī)定，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額;納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第6號)規(guī)定：“一、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。”

　　因此，一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得小規(guī)模納稅人開具的3%征收率增值稅專用發(fā)票的，可按上述規(guī)定計算抵扣進(jìn)項稅額。

　　8、住房租賃企業(yè)，登記為一般納稅人，已在市住建局備案。按照2021年第24號文件的規(guī)定，公司向個人出租住房可以選擇1.5%簡易計稅政策。是否可以根據(jù)不同的個人承租對象，分別選擇適用一般計稅方法或簡易計稅方法?

　　不可以。

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2021年第24號）規(guī)定：“一、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。”

　　因此，公司在適用24號公告規(guī)定的增值稅減稅政策時，應(yīng)以向個人出租住房的全部收入選擇適用簡易計稅方法或一般計稅方法，不能區(qū)分不同承租對象或不同筆承租業(yè)務(wù)分別適用一般計稅方法或簡易計稅方法。

　　9、財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2021年第24號優(yōu)惠政策中“向個人出租住房”的“個人”包括個體工商戶嗎?

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2021年第24號）規(guī)定：“一、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。  

　　住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用上述簡易計稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　二、對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織向個人、專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)出租住房的，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。”

　　上述規(guī)定中的“個人”包括個體工商戶和其他個人。

　　10、委托研發(fā)，委托方符合研發(fā)費用加計扣除條件，按委托方實際支付給受托方的費用還是按受托方實際發(fā)生費用做為計算加計扣除基數(shù)？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號)規(guī)定：“三、委托研發(fā)

　　企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個人開展研發(fā)活動發(fā)生的費用，可按規(guī)定稅前扣除;加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費用的80%作為加計扣除基數(shù)。委托個人研發(fā)的，應(yīng)憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計扣除。”

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第40號)規(guī)定：“七、其他事項(五)國家稅務(wù)總局公告2015年第97號第三條所稱“研發(fā)活動發(fā)生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。”

　　11、信息傳輸業(yè)企業(yè)，從業(yè)人數(shù)1500人，營業(yè)收入15億元，資產(chǎn)總額20億元，能否適用此次出臺的中小微企業(yè)固定資產(chǎn)按一定比例一次性扣除政策?

　　根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第12號 )規(guī)定：“二、本公告所稱中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：

　　(一)信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下;

　　(二)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下;

　　(三)其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。”

　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)的從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額三個指標(biāo)中，只要有一個指標(biāo)符合條件即可判斷為中小微企業(yè)。如公司屬于國家非限制和禁止的行業(yè)，從業(yè)人數(shù)1500人，未超過信息傳輸業(yè)從業(yè)人數(shù)2000人的上限，雖然營業(yè)收入超過了10億元，資產(chǎn)總額也超過12億元，也就是說有兩項指標(biāo)超標(biāo)，一項指標(biāo)在中小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)，公司也屬于財稅2022年第12號公告規(guī)定的中小微企業(yè)，可以適用新購置固定資產(chǎn)按一定比例一次性扣除政策。

　　12、建筑業(yè)中小微企業(yè)，2022年初新購置了一臺單位價值600萬元的生產(chǎn)設(shè)備，稅法規(guī)定的最低折舊年限為10年，這臺生產(chǎn)設(shè)備能享受按一定比例一次性稅前扣除政策嗎?

　　根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第12號 )規(guī)定：“一、中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進(jìn)行稅前扣除。”

　　 公司購置的單位價值600萬元的生產(chǎn)設(shè)備，最低折舊年限為10年，可以享受按一定比例一次性扣除政策。按照財稅2022年第12號公告規(guī)定，購置設(shè)備的法定最低折舊年限為10年，如果公司對其也按10年折舊扣除，可以將其單位價值的50%在購置當(dāng)年一次性扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進(jìn)行稅前扣除。即300萬元可以在2022年一次性扣除，另外300萬元可自2023年起在不短于9個年度計算折舊在稅前扣除。

　　13、固定資產(chǎn)按一定比例一次性扣除政策對設(shè)備器具有哪些具體要求?

　　根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第12號 )規(guī)定，中小微企業(yè)新購置設(shè)備器具享受此項優(yōu)惠政策，對設(shè)備器具主要從三個方面把握：一是在購置時點上，屬于2022年1月1日至12月31日期間新購置的設(shè)備器具;二是從購置金額上，其單位價值在500萬元以上;三是從購置資產(chǎn)類型上，購置的設(shè)備器具應(yīng)當(dāng)是除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

　　14、中小微企業(yè)今年1月份購置了一臺單位價值700萬元的機(jī)器，可以在預(yù)繳時享受固定資產(chǎn)按一定比例一次性扣除政策嗎?

　　可以。

　　根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第12號 )規(guī)定：“一、中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進(jìn)行稅前扣除。

　　　四、中小微企業(yè)可按季(月)在預(yù)繳申報時享受上述政策。本公告發(fā)布前企業(yè)在2022年已購置的設(shè)備、器具，可在本公告發(fā)布后的預(yù)繳申報、年度匯算清繳時享受。”

　　該政策適用于企業(yè)2022年1月1日至12月31日新購置的設(shè)備、器具。公司在今年1月份購置了單位價值700萬元的機(jī)器，雖然這臺機(jī)器購置時間是今年1月份，在財稅2022年第12號公告發(fā)布之前，但根據(jù)該公告規(guī)定，也可以在2022年預(yù)繳申報、年度匯算清繳時享受。

　　15、符合中小微企業(yè)條件，2022年2月份購置了一臺單位價值550萬元的生產(chǎn)設(shè)備，可以不選擇享受固定資產(chǎn)按一定比例一次性扣除的政策嗎?

　　可以。

　　享受一次性稅前扣除政策是納稅人的一項權(quán)利，企業(yè)可以根據(jù)自身情況自愿選擇是否享受此項政策。需要說明，目前中小微企業(yè)按一定比例一次性扣除政策僅適用于2022年新購置的設(shè)備、器具，對于2022年新購置設(shè)備器具擬享受此項優(yōu)惠的企業(yè)，建議抓緊時間及時適用政策，充分享受政策紅利。

　　16、納稅人登記行業(yè)與實際經(jīng)營不一致的，如何享受延緩繳納政策?

　　對符合緩繳稅費條件的納稅人，登記行業(yè)與實際經(jīng)營不一致等情況，區(qū)分兩種情形處理：一是納稅人在市場監(jiān)管部門登記信息為非制造業(yè)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供制造業(yè)銷售額占全部銷售額超過50%的說明，享受延緩繳納政策，后期需向市場監(jiān)管部門辦理行業(yè)信息更正。二是對納稅人在市場監(jiān)管部門登記為制造業(yè)的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請變更行業(yè)信息，享受延緩繳納政策。

　　17、制造業(yè)中小微企業(yè)在緩稅公告發(fā)布前，因為逾期申報繳納所屬期為1月的稅款，所以繳納了滯納金。在辦理退稅時，這部分滯納金能否退還?

　　對符合條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，在2022年2月28日緩稅公告發(fā)布前，逾期申報繳納所屬期為1月的稅款并繳納了滯納金的，在辦理退稅時，多征的滯納金應(yīng)隨同稅款一并退還。符合條件的制造業(yè)中小微企業(yè)所屬期為2021年10月的稅款，在2022年2月28日緩稅公告發(fā)布前入庫并繳納滯納金的，比照上述辦法執(zhí)行。

　　18、個人獨資企業(yè)是否可以申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠?

　　個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，如果屬于增值稅小規(guī)模納稅人，可以申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

　　19、分支機(jī)構(gòu)，登記為一般納稅人，是否可以申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠?

　　企業(yè)所得稅實行法人稅制，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額，以法人機(jī)構(gòu)為整體判斷是否屬于小型微利企業(yè)。企業(yè)所屬各個不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)，登記為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)總機(jī)構(gòu)是否屬于小型微利企業(yè)來判別能否申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

　　20、通過繼承取得房屋，現(xiàn)要將該房屋轉(zhuǎn)讓給他人，應(yīng)如何確定購房時間是否滿五年？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個具體問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕172號)規(guī)定：“四、個人將通過受贈、繼承、離婚財產(chǎn)分割等非購買形式取得的住房對外銷售的行為，也適用《通知》的有關(guān)規(guī)定。其購房時間按發(fā)生受贈、繼承、離婚財產(chǎn)分割行為前的購房時間確定，其購房價格按發(fā)生受贈、繼承、離婚財產(chǎn)分割行為前的購房原價確定。……”

　　21、納稅人如何填報3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除信息較為方便快捷?

　　納稅人通過手機(jī)個人所得稅APP填報3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除信息，既可以推送給任職受雇單位在預(yù)扣預(yù)繳階段享受扣除，也可以在辦理匯算清繳時享受，全程“非接觸”辦稅，無需填報紙質(zhì)申報表，較為方便快捷。

　　22、納稅人享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除，需要將有關(guān)資料提交給稅務(wù)部門嗎?

　　3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除與其他六項專項附加扣除一樣，實行“申報即可享受、資料留存?zhèn)洳椤钡姆?wù)管理模式，申報時不用向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送資料，留存?zhèn)洳榧纯伞?/p>

　　23、3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除需要發(fā)票嗎?

　　不需要發(fā)票，只需要按規(guī)定填報相關(guān)信息即可享受政策。相關(guān)信息包括：配偶及子女姓名、身份證件類型(如身份證、子女出生醫(yī)學(xué)證明等)及號碼、本人扣除比例等。

　　24、符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡便優(yōu)化部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第19號)規(guī)定的條件，從2022年1月起原單位按6萬元扣除減除費用，但是在2022年4月更換工作，到新單位后減除費用如何扣除?是不再減除還是按每月5000元累計扣除?

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡便優(yōu)化部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第19號)規(guī)定：“一、對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅;在其累計收入超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。

　　扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并在《個人所得稅扣繳申報表》相應(yīng)納稅人的備注欄注明“上年各月均有申報且全年收入不超過6萬元”字樣。”

　　新的預(yù)扣預(yù)繳方法，適用于上一完整納稅年度各月均在同一單位扣繳申報了工資薪金所得個人所得稅且全年工資薪金收入不超過6萬元的居民個人。具體來說需同時滿足三個條件：

　　1.上一納稅年度1—12月均在同一單位任職且預(yù)扣預(yù)繳申報了工資薪金所得個人所得稅;

　　2.上一納稅年度1—12月的累計工資薪金收入(包括全年一次性獎金等各類工資薪金所得，且不扣減任何費用及免稅收入)不超過6萬元;

　　3.本納稅年度自1月起，仍在該單位任職受雇并取得工資薪金所得。

　　個人更換工作單位后，不再滿足上述第3個條件，即“同一單位”適用條件。新單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行》的規(guī)定，按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報。其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。也就是說，2022年4月到新單位首次取得工資薪金所得，新單位辦理扣繳申報時，減除費用應(yīng)當(dāng)按照5000元(5000元/月×1月)扣除。在原單位已經(jīng)扣繳的部分無需在預(yù)繳階段調(diào)整，應(yīng)在年度匯算清繳時統(tǒng)一按照6萬元/年的標(biāo)準(zhǔn)扣除基本減除費用計算全年應(yīng)納稅額，與已預(yù)繳稅款進(jìn)行比較，多退少補。

　　另外，由于換工作前已在原單位充分享受6萬元/年減除費用，為減輕個人的辦稅負(fù)擔(dān)，我們建議您在新單位不再扣除減除費用，以免匯算時再調(diào)增多扣除的費用進(jìn)而補繳稅款。

　　25、個人2021年全年在A單位工作并取得工資薪金總計4萬元，A單位正常預(yù)扣預(yù)繳申報了個人所得稅。同時，在B單位取得工資薪金收入總計3萬元，也正常申報了個人所得稅。全年工資、薪金收入累計7萬元。2022年，A單位及B單位在給我申報個人所得稅時，是否均可以按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡便優(yōu)化部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第19號)，適用直接減除6萬元的政策?

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡便優(yōu)化部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第19號)規(guī)定，新的預(yù)扣預(yù)繳方法適用于上一完整納稅年度各月均在同一單位扣繳申報了工資薪金所得個人所得稅且全年工資薪金收入不超過6萬元的居民個人。具體來說需同時滿足三個條件：

　　1.上一納稅年度1—12月均在同一單位任職且預(yù)扣預(yù)繳申報了工資薪金所得個人所得稅;

　　2.上一納稅年度1—12月的累計工資薪金收入(包括全年一次性獎金等各類工資薪金所得，且不扣減任何費用及免稅收入)不超過6萬元;

　　3.本納稅年度自1月起，仍在該單位任職受雇并取得工資薪金所得。

　　由于您符合上述條件，扣繳單位可按文件規(guī)定享受政策，自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。但是，如果您在兩家單位同時享受19號文件規(guī)定的扣繳政策，即重復(fù)扣除6萬元/年的減除費用，會導(dǎo)致您須在匯算清繳時對多扣除的費用進(jìn)行調(diào)整，造成預(yù)繳環(huán)節(jié)不繳稅而匯算清繳時集中大額補稅的情形，不符合19號文件減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)的目的。因此，我們建議，如果您有兩處任職受雇關(guān)系且均符合19號文件規(guī)定的條件，可選擇一處享受政策，另一處不再扣除減除費用。