國家稅務總局海南省稅務局關于發布《海南省個體工商戶納稅信用管理辦法(試行)》的公告(國家稅務總局海南省稅務局公告2022年第2號)

2022-07-17

15 來源：海南最新政策

　　為進一步完善納稅信用體系建設，規范個體工商戶納稅信用管理，促進個體工商戶誠信自律，提高稅法遵從度，國家稅務總局海南省稅務局制定《海南省個體工商戶納稅信用管理辦法(試行)》，現予發布，自2022年7月30日起施行。

　　特此公告。

　　附件：1.個體工商戶納稅信用補評申請表

　　 2.個體工商戶納稅信用復評申請表

　　 3.個體工商戶納稅信用修復申請表

　　 4.海南省個體工商戶納稅信用評價指標、評價方式、修復范圍及標準(試行)

國家稅務總局海南省稅務局

　　2022年6月28日

海南省個體工商戶納稅信用管理辦法

(試行)

　　第一章總則

　　第一條為進一步完善納稅信用體系，規范個體工商戶納稅信用管理，促進個體工商戶誠信自律，提高稅法遵從度，依據《國家稅務總局關于發布<納稅信用管理辦法(試行)>的公告》(2014年第40號)和《海南自由貿易港社會信用條例》等有關規定，制定本辦法。

　　第二條本辦法所稱個體工商戶納稅信用管理，是指稅務機關對個體工商戶的納稅信用信息開展的采集、評價、確定、發布和應用等活動。

　　第三條本辦法適用于在海南省內登記為增值稅小規模納稅人的個體工商戶(以下簡稱“納稅人”)，已登記為增值稅一般納稅人的個體工商戶參照企業納稅信用評價指標和評價方式參加納稅信用評價。

　　第四條納稅信用管理遵循客觀公正、標準統一、分類管理、動態調整的原則。

　　第五條稅務機關運用信息化手段規范納稅信用管理工作。

　　第六條稅務機關積極參與社會信用體系建設，與相關部門建立信用信息共建共享和協作機制，推動納稅信用與其他社會信用的聯動應用。

　　第二章納稅信用信息采集

　　第七條納稅信用信息采集是指稅務機關對納稅人納稅信用信息的記錄和收集。

　　第八條納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務內部信息、外部信息。

　　信用歷史信息包括基本信息和評價年度之前的納稅信用記錄，以及相關部門評定的優良信用記錄和不良信用記錄。

　　稅務內部信息包括經常性指標信息和非經常性指標信息。經常性指標信息是指涉稅申報信息、稅(費)款繳納信息、發票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人在評價年度內經常產生的指標信息;非經常性指標信息是指納稅人在評價年度內不經常產生的指標信息，包括納稅評估、稅務審計、反避稅調查和稅務稽查信息。

　　外部信息包括外部參考信息和外部評價信息。外部參考信息包括評價年度相關部門評定的優良信用記錄和不良信用記錄;外部評價信息是指從相關部門取得的影響納稅人納稅信用評價的指標信息。

　　第九條納稅信用信息采集工作由國家稅務總局海南省稅務局組織實施，按月采集。

　　第十條本辦法第八條第二款納稅人信用歷史信息中的基本信息由稅務機關從稅務管理系統中采集，稅務管理系統中暫缺的信息由稅務機關通過納稅人申報采集;評價年度之前的納稅信用記錄，以及相關部門評定的優良信用記錄和不良信用記錄，從稅收管理記錄、國家或地方統一信用信息平臺等渠道中采集。

　　第十一條本辦法第八條第三款稅務內部信息從稅務管理系統中采集。

　　第十二條本辦法第八條第四款外部信息主要通過稅務管理系統、國家或地方統一信用信息平臺、相關部門官方網站、新聞媒體或者媒介等渠道采集。

　　第三章納稅信用評價

　　第十三條納稅信用評價采取年度評價指標得分和直接判級方式。評價指標包括稅務內部信息和外部信息。

　　年度評價指標得分采取加、扣分相結合的方式，最高不超過100分。納稅人近三個評價年度內存在納稅評估、稅務審計、反避稅調查或稅務稽查等非經常性指標信息的，從100分起評;近三個評價年度內沒有發生上述非經常性指標信息情形的，從90分起評。

　　直接判級適用于本辦法第十六條第一款第三項、第十八條的情形。

　　第十四條外部參考信息在年度納稅信用評價結果中記錄，與納稅信用評價信息形成聯動機制。

　　第十五條納稅信用評價周期為一個納稅年度，有下列情形之一的納稅人，不參加本期評價：

　　(一)因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結案的;

　　(二)被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務機關正在依法處理，尚未辦結的;

　　(三)已申請稅務行政復議、提起行政訴訟尚未結案的;

　　(四)其他不應參加本期評價的情形。

　　本條中提到的納稅年度是指：公歷1月1日至12月31日。

　　第十六條納稅信用級別設A、B、M、C、D五級。

　　(一)A級納稅信用為年度評價指標得分90分以上的;

　　(二)B級納稅信用為年度評價指標得分70分以上不滿90分的;

　　(三)M級納稅信用為未發生本辦法第十八條所列失信行為的下列納稅人：新設立納稅人、評價年度內無生產經營業務收入且年度評價指標得分70分以上的納稅人;

　　(四)C級納稅信用為年度評價指標得分40分以上不滿70分的;

　　(五)D級納稅信用為年度評價指標得分不滿40分或者直接判級確定的;

　　本條第一款第三項中提到的新設立納稅人(下同)是指：從首次在稅務機關辦理涉稅事宜之日起時間不滿一個評價年度的納稅人。

　　第十七條有下列情形之一的納稅人，本評價年度不能評為A級：

　　(一)實際生產經營期不滿3年的;

　　(二)上一評價年度納稅信用評價結果為D級的;

　　(三)非正常原因一個評價年度內增值稅累計兩個季度零申報、負申報的;

　　(四)定期定額戶評價年度內累計停業時間超6個月的;

　　(五)實行增值稅定期定額征收管理、定額在起征點以下，且評價年度內未繳納其他稅款的。

　　本條第一款第三項中提到的非正常原因是指：季節性生產經營、享受政策性減免稅等正常情況外的其他原因。

　　第十八條有下列情形之一的納稅人，本評價年度直接判為D級：

　　(一)存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票等行為，經判決構成涉稅犯罪的;

　　(二)存在前項所列行為，未構成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的;

　　(三)在規定期限內未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的;

　　(四)以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關依法實施稅務稽查執法行為的;

　　(五)存在違反增值稅發票管理規定或者違反其他發票管理規定的行為，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的;

　　(六)提供虛假申報材料享受稅收優惠政策的;

　　(七)騙取國家出口退稅款，被停止出口退(免)稅資格未到期的;

　　(八)有非正常戶記錄或者由非正常戶經營者注冊登記或者負責經營的;

　　(九)由D級納稅人的經營者注冊登記或者負責經營的;

　　(十)采取虛假停業、復業等方式逃避納稅義務的;

　　(十一)列入重大稅收違法失信案件的;

　　(十二)同一納稅年度內，發現存在三次(含)以上未按規定開具發票違法行為或者兩次(含)以上未按規定開具發票違法行為且金額累計達30萬元，經主管稅務機關核查后屬實的;

　　(十三)存在稅務機關依法認定的其他嚴重失信情形的。

　　第十九條納稅人有下列情形的，不影響其納稅信用評價：

　　(一)由于稅務機關原因或者不可抗力，造成納稅人未能及時履行納稅義務的;

　　(二)非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的;

　　(三)稅務機關認定的其他不影響納稅信用評價的情形。

　　第四章納稅信用評價結果的確定和發布

　　第二十條納稅信用評價結果的確定和發布遵循誰評價、誰確定、誰發布的原則。

　　第二十一條稅務機關每年7月前確定上一年度納稅信用評價結果。

　　第二十二條對首次在稅務機關辦理涉稅事宜的新設立納稅人，稅務機關及時進行納稅信用評價。

　　納稅人(包括新設立納稅人)發生本辦法第十八條所列失信行為的，稅務機關應及時對其納稅信用級別進行調整。

　　第二十三條稅務機關對納稅人的納稅信用級別實行動態管理：

　　(一)納稅人因本辦法第十五條所列情形解除，或對當期未予評價有異議的，可填寫《納稅信用補評申請表》(附件

　　1)，向主管稅務機關申請納稅信用補評，主管稅務機關應自受理申請之日起15個工作日內完成補評工作，并向納稅人反饋納稅信用評價信息或提供評價結果的自我查詢服務;

　　(二)納稅人對納稅信用評價結果有異議的，可在納稅信用評價結果確定的當年內，填寫《納稅信用復評申請表》(附件2)，向主管稅務機關申請復評，主管稅務機關應自受理申請之日起15個工作日內完成復評工作，并向納稅人反饋納稅信用復評信息或提供復評結果的自我查詢服務;

　　(三)納稅人發生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案、列入非正常戶等特定失信行為并在規定期限內主動糾正、消除不良影響的，納稅人可在失信行為被稅務機關列入失信記錄的次年年底前填寫《納稅信用修復申請表》(附件3)，向主管稅務機關提出信用修復申請，主管稅務機關按照《海南省個體工商戶納稅信用評價指標、評價方式、修復范圍及標準(試行)》(附件4)調整該項納稅信用評價指標分值，重新評價納稅人的納稅信用級別;

　　(四)因稅務檢查等發現納稅人以前評價年度需扣減信用評價指標得分或者直接判級的，稅務機關應按本辦法第三章規定調整其以前納稅信用評價結果和記錄。

　　第二十四條納稅人信用評價狀態變化時，稅務機關可采取適當方式通知、提醒納稅人。

　　第二十五條稅務機關對納稅信用評價結果，按分級分類原則，依法有序開放：

　　(一)主動公開A級納稅人名單及相關信息;

　　(二)根據社會信用體系建設需要，以及與相關部門信用信息共建共享合作備忘錄、協議等規定，依法提供B、M、C、D級納稅人名單及相關信息。

　　第五章納稅信用評價結果的應用

　　第二十六條稅務機關按照守信激勵、失信懲戒的原則，對不同信用級別的納稅人實施分類服務和管理。

　　第二十七條對納稅信用評價為A級的納稅人，稅務機關予以下列激勵措施：

　　(一)主動向社會公告年度A級納稅人名單;

　　(二)可單次領取不超過3個月的增值稅發票用量，需要調整增值稅發票用量時按照規定即時辦理;

　　(三)普通發票按需領用;

　　(四)連續3年被評為A級信用級別(簡稱3連A)的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務機關提供綠色通道或專門人員協助辦理涉稅事項;