究竟可以免幾年，三年還是四年？每年可以減免多少？企業經營狀況發生了改變會有什么影響？新舊捐贈混在一起如何計算？

最近幾天，關于企業捐贈如何免稅的新聞在公益慈善領域刷屏了。

主要原因在于 2月24日，第十二屆全國人民代表大會常務委員會第二十六次會議對《企業所得稅法》進行了修訂。修訂后企業的捐贈支出超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

簡單來說，企業捐贈之后，可以免稅的總的額度由原來的12%提高到超過12%。

但是具體應該怎樣操作呢？究竟可以免幾年，是三年還是四年？每年可以減免多少？企業經營狀況發生了改變會有什么影響？

小編為你總結了一份操作指南，一起來看看吧！

準予扣除的是什么錢？

要辦理稅收減免，首先要弄清楚準予扣除的是什么錢。

新的《企業所得稅法》對稅前扣除的比例和方式進行了調整，但有一點并沒有變，那就是這種扣除針對的是公益性捐贈支出。

那么是不是所有的捐贈都是公益性捐贈支出呢？并不是，你需要取得公益事業捐贈票據，予以證明。

《公益事業捐贈票據使用管理暫行辦法》規定，公益事業捐贈票據是指各級人民政府及其部門、公益性事業單位、公益性社會團體及其他公益性組織按照自愿、無償原則，依法接受并用于公益事業的捐贈財物時，向提供捐贈的自然人、法人和其他組織開具的憑證。

如果你捐贈后取得的是普通稅務發票是無法進行稅前扣除的。

一年可以扣除多少？

扣除是按年進行的，所以每年可以扣除多少是個關鍵問題。這取決于捐贈額和年度利潤總額。

按照“企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除”的規定，如果當年的年度利潤總額是1000萬元，準予稅前扣除的捐贈額最高則是120萬元。

如果當年捐贈額低于120萬元，則捐贈多少，扣除多少。如果當年捐贈額高于120萬元，則扣除120萬元，多出的捐贈則結轉到下一年再進行稅前扣除。

當年需要繳納的企業所得稅＝（應納稅所得額—扣除的捐贈額）×25%（目前企業所得稅稅率）

一年捐贈最多可以扣除幾年？

企業當年捐贈超過年度利潤總額12%的部分怎么辦？按照修訂后的《企業所得稅法》，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

也就是捐贈當年扣除后還可以最多再扣除三年，合在一起，一年捐贈最多可以扣除四年。

第二、三、四年可以比照第一年執行，直到第一年的捐贈扣除完。

假如某個企業的年利潤為1000萬元，2016年公益捐贈400萬元，那么2016年可以扣除120萬元，2017年還可以扣除120萬元，2018年還可以扣除120萬元，三年扣除360萬，2019年他還可以申請40萬，也就是說第四年也允許他扣除。

如果按照400萬全扣除來計算，《企業所得稅法》規定的企業所得稅稅率是25%，400萬元乘以25%，可以少交100萬元。《企業所得稅法》修改前只允許當年扣除12%，即1000萬元只能扣除120萬元，少交稅30萬元。兩者相比較，修改《企業所得稅法》使企業少交稅70萬元。

年利潤發生變動怎么辦？

企業的經營利潤是有增有減的，不可能每年都是1000萬元。所以排除上面的理想狀態，如果利潤有變化，實際上是按照當年實際利潤來計算允許扣除的額度。

當年利潤是1500萬元，允許扣除的額度是12%，當年最高可以扣除的就是180萬元的捐贈；如果利潤是600萬元，那么就是600萬元乘以12%，允許扣除的額度是72萬元。

如果利潤是零或者虧損，允許扣除的捐贈額也就是零了。比如說第一年捐贈之后，第二年企業虧損，第二年就不能扣除捐贈額，要想把捐贈額扣除完只能指望第三、第四年。

不過這應該是極特殊情況，因為任何企業的捐贈都是以盈利能力、承擔能力為基礎的，決定其捐贈多少。

從這個角度來說，企業在進行大額捐贈時需要更加理性。

新舊捐贈混在一起如何計算？

很多企業的捐贈是可持續的、長期的，這就必須面對一個問題——新舊捐贈混在一起如何計算？

是不是可以疊加呢？比如2016年捐贈結轉到2017年的，按2017年的利潤額的12%扣除，2017年本身的捐贈再按利潤額的12%扣除。

答案是否定的，仍然是按照利潤總額乘以12%，這是政策允許扣除的最高額度。

新和舊的捐贈可以在這個額度之內進行扣除。2017年的捐贈，可以允許結轉到2018、2019、2020年，可以順著時間往后推延。

也就是說，后面增加的捐贈可以在時間上順延到可以享受總共四年的扣除。但每年總的扣除額度仍然是年度利潤總額的12%，也不會因為新增加的捐贈而增加。

這一額度低嗎？

那么每年12%的額度是高是低呢？

財政部稅政司副司長張天犁表示：“如果從國際上看，我國這次調整之后，應該說優惠的力度大大超過國際上其他的許多國家，無論是在允許扣除的12%比例上，還是結轉三年的扣除上，這種優惠應該說在國際上還屬于領先水平。”

“這項政策的調整完善更多的是體現了國家對公益事業的進一步支持和鼓勵，有利于進一步調動企業參與社會公益事業的積極性，促進我國公益事業的健康發展，更好地營造社會和諧發展政策環境。”張天犁強調。