2020年匯算清繳
（1）第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼金額。
2020年計入損益的為200萬。
（2）第2列“實際發生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目借方發生額（實際發放的工資薪金）。
2020年借方發生100萬，還有2021年匯算清繳發放2020年的50萬，這個稅法也算是2020的實際發放數，所以，實際發生為150萬。

（3）第5列“稅收金額”：填報納稅人按照稅收規定允許稅前扣除的金額，按照第1列和第2列分析填報。
稅收金額要以實際發放的工資來扣除，沒有發放的不得扣除，所以為150萬。
（4）第6列“納稅調整金額”：填報第1-5列的余額，納稅調整50萬，為2020年計提沒有在2021年匯算清繳之前發放的部分。

2021年匯算清繳
（1）第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼金額。
2021年計入損益的為210萬。
（2）第2列“實際發生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目借方發生額（實際發放的工資薪金）。
2021年借方發生310萬，還有2021年匯算清繳發放2020年的50萬需要減出來，實際發生為310-50=260萬。

（3）第5列“稅收金額”：填報納稅人按照稅收規定允許稅前扣除的金額，按照第1列和第2列分析填報。
2021年匯算后發的2020年的50，可以在2021年匯算時候稅前扣除，所以稅收金額也是260萬。

（4）第6列“納稅調整金額”：填報第1-5列的余額。

所以，稅收金額既不是當期應發，也不是年度實發，是要根據情況分析填寫的。
當然有些企業業務簡單，當期計提當期全部發放，那實際上就是相等的。?